1手机定位gp2366南京国税热点问题汇编(2008年)(下).docVIP

12366南京国税热点问题汇编（2008年）（下） 十一 增值税 增值税概述 什么是增值税？ 答：增值税是以单位和个人在生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种间接税。 增值税分为哪几种类型？ 答：按照对外购固定资产处理方式的不同，增值税可划分为生产型、收入型和消费型三种类型。 (1)生产型增值税。即以生产经营者的销售收入或经营收入，减去所购进的除固定资产折旧费以外的投入物后的余额为计税增值额。从国民经济整体看，其计税基数大体相当于国内生产总值（GDP），故称其为生产型增值税。 (2)收入型增值税。即以“生产型”的增值额减去固定资产折旧后的余额作为计税增值额。从国民经济整体来看，其计税基数相当于国民收入（V＋M），故称其为收入型增值税。 (3)消费型增值税。即以“生产型”的增值额减去当期购置的固定资产全额后的余额作为计税增值额。从国民经济整体来看，国内生产总值的C＋V＋M中扣除了C及V＋M中用于积累的部分，其计税基数相当于全部消费品的价值，不包括原材料、固定资产等一切投资转移价值，故称其为消费型增值税。 增值税有何主要特点？ 答：增值税的主要特点有：(1) 不重复征税，具有中性的特征。(2)逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。(3) 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。（4）中性调节，将税收对经济决策的扭曲降到最低。 增值税在我国何时开征？ 答：增值税最早于1954年起源于法国，目前已被世界上许多国家所采用。我国于1979年引进、试点增值税，1984年10月结合国营企业第二步利改税对原工商税进行了改革，将其划分为产品税、增值税和营业税。国务院颁发了《中华人民共和国增值税条例（草案）》，财政部颁发了《中华人民共和国增值税条例（草案）实施细则》。至此，我国正式建立了增值税制度。1994年税制改革时，增值税作为改革的重点逐步走上了规范化之路。 纳税义务人 哪些单位和个人是增值税的纳税义务人？ 答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）第一条的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照条例缴纳增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第八条的规定，《条例》第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。《条例》第一条所称个人，是指个体经营者及其他个人。 承租人或承包人是增值税的纳税义务人吗？ 答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条的规定，企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 根据国家税务总局《关于增值税几个业务问题的通知》（国税发﹝1994﹞186号）的规定，对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。 外商投资企业和外国企业是增值税的纳税义务人吗？ 答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十七条的规定，对外商投资企业和外国企业征收增值税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。根据《全国人大常委会决定》的规定，外商投资企业和外国企业自1994年1月1日起适用国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》。外商投资企业，是指在中华人民共和国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 进口货物的增值税纳税义务人是谁？ 答：根据国家税务总局《海关总署关于进口货物征收增值税、消费税有关问题的通知》（国税发﹝1993﹞155号）的规定，申报进入中华人民共和国海关境内的货物均应缴纳增值税、消费税。进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 哪些单位和个人是增值税的扣缴义务人？ 答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 我国增值税纳税人是如何分类的？ 答：我国将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类。划分依据主要是纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。 为什么要对增值税纳税人进行分类？ 答：对增值税纳税人进行分类的目的，是为了确保增值税制度的推行。增值税实施面广，情况复杂，纳税人众多，且核算水平差距很大，有必要对增值税纳税人进行分类。我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。