2013年《经法基础》第五章考试内容讲解.docVIP

第五章　企业所得税、个人所得税法律制度　考情分析　　2013年教材新增企业所得税内容，本章是初级经济法基础中的重点章节；考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。2012年的分值应在13分，预测2013年的分值应在15分左右。 2013年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）新增了第一节“企业所得税法律制度”，复习难度骤然加大；（2）在第二节新增了“纳税人取得不含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法”。 　　 第一节　企业所得税法律制度 　　一、企业所得税的纳税人　　1.在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。　　2.企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。 纳税人 判定标准 举 例 征收范围 居民企业 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业（税率为25%）；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（税率为25%） 外商投资企业；在其他国家和地区注册的公司但实际管理机构在我国境内 来源于中国境内、境外的所得 非居民企业 （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（税率为25%）；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（税率为20%） 我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业 来源于中国境内的所得 　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（　）。　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业 　　[5696050101] ? 『正确答案』D『答案解析』本题考核非居民企业的定义。根据规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。　　A.股份有限公司　　B.合伙企业　　C.联营企业　　D.出版社 　　[5696050102] ? 『正确答案』B『答案解析』本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。 　　二、所得来源的确定　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定；　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定；　　3.不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。　　【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（　）。　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定　　B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定　　C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定　　D.特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定 　　[5696050103] ? 『正确答案』AD『答案解析』本题考核所的来源的确定。根据规定，提供劳务所得按照劳务发生地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。故选A.D。 　　三 、企业所得税的应纳税所得额　　提示：居民企业：　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损应 　　（一）收入总额概述　　1.货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。　　2.非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。　　解释：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。　　【例题·多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（　）。　　A.债务的豁免　　B.股权投资　　C.劳务　　D.不准备持有到期的债券投资 　　[569605010