第09章案例2：销售带包装产品f应纳税额.docVIP

第九章 案例 案例2： 一、案例名称：销售带包装产品应纳税额的计算 二、案例适用：第九章第三节第一目第五子目“从价定率计征方法的应税消费品的计税依据” 三、案例来源：《怎样合理避税》，李成峰编著，企业管理出版社，2004年版。 某酒业有限公司生产各类品种的酒，以适应不同消费者的需求。春节临近，大部分消费者都以酒作为馈赠亲友的礼品，针对这种市场情况，公司于2月初推出了“组合装礼品酒”的促销活动，将粮食白酒、薯类白酒和果木酒各一瓶组成价值50元的成套礼品酒进行销售，这三种酒的出厂价分别为：20元/瓶、16元/瓶、14元/瓶，假设三种酒每瓶均为1斤装。该月共销售1万套礼品酒。试分别用“先包装后销售”和“先销售后包装”两种方式来分析该公司的税收成本。 （1）若采用“先包装后销售”的方式销售，其应纳消费税税额为：10000*（0.5*3+50*25%）=14（万元） （2）若采用“先销售后包装”的方式销售，其应纳消费税税额为10000*（0.5+20*25%）+10000*（0.5+16*15%）+14*10000*10%=55000+29000+14000=9.8（万元） 五、案例评析： 《消费税暂行条例》第3条规定，纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 这三种酒的税率（税额）分别为： 粮食白酒：每斤0.5元+出厂价*25%； 薯类白酒：每斤0.5元+出厂价*15%； 果木酒按销售额*10%来计算消费税。 1、若采用“先包装后销售”的方式销售，由于该公司生产销售不同消费税税率的产品，该公司的经营行为属“兼营行为”。同时，该公司将这些适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，不能分别核算销售额，因此，从高适用税率，即适用粮食白酒的消费税计算方法计税。 其应纳消费税税额为：10000*（0.5*3+50*25%）=14（万元） 2、若采用“先销售后包装”的方式销售，由于不将各种类型的酒组成成套的礼品酒且分别核算销售额，则只需将各种类型的酒按各自消费税的计算方法，计算各类酒应纳消费税税额；再将各类酒应纳消费税额汇总相加，得到公司总共应纳的消费税税额，在这种情况下，2月份该公司应纳消费税税额为： 10000*（0.5+20*25%）+10000*（0.5+16*15%）+14*10000*10%=55000+29000+14000=9.8万元 六、案例讨论 1、对纳税人兼营不同税率应税消费品的税务处理有何规定？ 2、《消费税暂行条例实施细则》对销售带包装产品的计税依据有何规定？ 三．多项选择题 1、监督的主要功能是（ABCD ） A、预防功能 B、校正功能C、制约功能 D、救济功能 2、以监督监督划分为监督监督监督）群众监督A．监御史九条B．刺史六条 C．察吏六条D．《巡察条例》 2．元代的监察法规包括（ ACD ）等。 A. 《宪台格例》 B. 《监察御史失察法》 C. 《察司合察事理》 D. 《行台体察等例》 1．人民代表大会监督的范围包括(ABC ) A.对行政机关进行的监督B.对司法机关的监督 C.对本级人大常委会和下级人大及其常委会的监督 D.对本级及下级党委的监督 2.在各级人民代表大会闭会期间，各级人民代表大会常务委员会根据工作需要，选择专门事项听取行政机关、审判机关和检察机关的报告。这一监督方式的主要特点是（ABCD ） A.经常性 B.广泛性 C.针对性 D.及时性 3.对审判机关和检察机关的执法监督包括以下方（ABCD） A.对审判机关行使职权情况进行监督 B.对检察机关行使职权情况进行监督 C.对司法程序进行监督D.对具体案件进行监督 4.县级以上人民代表大会常务委员会受理公民和组织的（BCD ）是国家权力机关进行监督的重要方式之一。 A.上诉 B.申诉 C.控告 D.检举 1．党组织监督的特征是(ABCD )。 A.层级性与系统性B.单向性与相互性 C.强制性与有效性D.全面性与广泛性 2.党内监督的主体主要包括（ABCD ）。 A.党的各级委员会及其委员B.党的各级纪律检查委员会及其委员C.党员D.党的各级代表大会代表。 3.党内监督的对象包括（ ABCD ） A．党的各级领导机关领导干部2、。监督不同于人民代表大会的监督具有国家权力的性质没有法律的约束力具有广泛的代表性和灵活性能够广开言路畅所欲言对监督的监督的不监督的监督的效果不够明显。广泛性基础性直接性多样性 舆论监督的特征 网络舆论监督与传统舆论监督相比具有如下新特点广泛性监督主体容易发展成为网络舆论