木制品生产加工业-集成版.docVIP

木制品生产加工行业增值税纳税评估指南 黑龙江省地处祖国东北边陲，拥有大、小兴安岭和完达山脉等2007 万公顷的森林土地面积。是我国最大的林区和木材商品生产基地，林木蓄积量14.3 亿立米,全省森林覆盖率43.6%。同时，是我国乃至整个东北亚地区重要的生态屏障，发挥着贮碳、制氧、涵养和调节水源等重要的生态效益。丰富的森林资源曾为我省和全国的经济建设做出过重大的贡献。目前，我省的各类木制品生产加工企业计有 户，其中增值税一般纳税人 户，主要分布在大兴安岭、黑河、伊春、牡丹江、哈尔滨等几个地市，分别隶属于省森工总局、大兴安岭林管局、伊春林管局和各地方林业局系统。投资主体有国有森工企业、集体企业、股份制有限公司、个人独自企业及个体工商业户。 生产加工企业原材料来源有各林业主管部门统一生产调拨、俄罗斯进口、企业自行采购等几个主要渠道；原材料种类主要有落叶松、红松、白松、樟子松、桦木、柞木、杨木、椴木、水曲柳、榆木、色木等品种；生产的产品主要有各种规格的锯材、刨光材、集成材、家具料半成品、卫生筷子、雪糕柄、食品签、细木工板、胶合板、高中密度板、刨花板、实木复合地板等；产品除满足国内生产、生活消费市场外，相当一部分产品进入国外市场。 我省的森林资源几十年来受计划经济的影响，由于过度开发和无序生产，造成森林资源锐减、森林材质下降的林业“两危”现象。为此，党中央、国务院作出了《关于加快林业发展的决定》，实施了“天然林保护工程”的发展战略。我省各地也采取了“实施生态战略，发展特色经济”、“林权制度改革”、“原木不出局、就地深加工、延长产业链”等一系列振兴林产工业的新举措，培植了可持续发展的强劲后续经济税源。 现就以普遍拥有的锯材加工行业为主，其他精深加工产品行业为辅的8个细目行业纳税指标体系作以说明。 附件1： 锯材加工行业增值税纳税指标体系说明 我省木制品行业中锯材加工是传统的、基础的工业产业，企业原料供应、生产经营、销售市场连续性、稳定性较好。各地锯材产品平均产销率90%以上。随着“原木不出局、延长产业链”经济策略的实施，锯材加工行业将会长期存在和稳步发展，是一项重要经济税源发展行业。 一、行业特点及工艺流程 （一）行业特点 1、原材料——材种主要有落叶松、樟子松、桦木、杨木、白松、红松、水曲柳、柞木、椴木、榆木、色木等。原料来源有林业局统一调拨优等材、普通原木、火烧木、薪碳材，企业自行购买、收购的山场采伐剩余物和贮木场造材截头剩余物，原材料价格逐年上升。 2、产成品——加工的锯材产品主要有各种规格的方材、板材和小料。有的锯材产品直接销往上海、河北、山西等外地市场用于建筑、装修、家具，有的用于本企业刨光板、集成材、细目工板、高中密度板、刨花板的精深加工。 3、生产设备——主要采用圆锯、带锯、截锯等机械设备。 （二）工艺流程 原材料选购→倒运→归楞→造材→上料→截锯→分选→码垛→入库 二、税收管理难点 （一）主要的进项税凭证为原木发票，因没有纳入“金税工程”税控系统监控，所以真假票上识别困难。另外农产品收购凭证仍然自行填开，原材料购进的数量、价格、材质难以及时准确控制。 （二）限于技术手段和专业知识的匮乏，生产出的各类产品结构、数量、库存难于准确计量。 （三）由于该行业产品很多直接进入外地生产消费市场，存在不开发票、现金交易或资金体外循环的情况，隐瞒销售收入难以查处。产品销售的时间、种类、价格、数量难于及时准确监控。 （四）纳税人发生视同销售行为的数量难以准确掌握，如纳税人将产品用于新建、改建、扩建、维修及对外赠送等。 （五）有的纳税人与外地企业属联营关系，结算时间、方式、定价确定有一定难度。 （六）承接零星带料加工业务的结算情况难以掌控。 三、偷税的主要手段 （一）虚增、虚抵进项税：企业通过取得假发票的形式虚增当期进项税额，达到减少应纳税额的目的。这种进项税的虚抵不仅包括原材料采购方面，在电力、辅助材料及运费等方面也存在这种隐患。 （二）隐瞒销售收入：对当期销售、自用及赠送的产品采用隐瞒或转移销售收入的方法减少当期销项税金。 （三）关联企业问题：销方与购方为关联企业的情况下，极易发生转移定价和利润的情况。 （四）体外循环不入帐。 （五）承担带料加工业务未如实入帐申报。 （六）将主产品——板方材按副产品——小材小料入库、销售、结算、申报，且其边角余料的处理、利用是否不纳入帐务核算。 四、评估指标体系 （一）指标体系信息来源 1、纳税人“一户式”档案信息； 2、测算期纳税人申报纳税资料； 3、“金税工程”、综合征管软件、综合数据管理等网络系统； 4、纳税人财务帐簿报表核算资料，及直接与企业的厂长、经理，负责生产经营的车间主任、销售经理、核算员、技术员等调查了解、分析比对取得的情况和信息； 5、第三方信息。 （1）通过林业局掌握拨材的计划