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第四节 营业税税目与税率 一、营业税的税目（P82～P88）（★★★） 1.交通运输业（P82） （1）交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。 （2）凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属于交通运输业税目的征收范围，包括但不限于：打捞、理货、搬家等劳务以及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。 （3）对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。 2.建筑业 （1）建筑业包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业（如代办电信工程、水利工程、道路修建、钻井、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等）。 （2）钻井勘探、爆破勘探，属于“建筑业”税目的征税范围。 （3）管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。 【解释】 ①在销售不动产过程中，收取的管道煤气集资费（初装费），应作为价外费用并入销售额，按照“销售不动产”税目征收营业税。 ②单独收取的管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。 （4）有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围。 （5）自建 表3－1 自建建筑物 情形 是否征收营业税？ 自建自用 自建环节：不征税 自用环节：不 自建出租 自建环节：不征税 出租环节：按“服务业——租赁业”税目征收营业税 自建投资 自建环节：不征税 投资环节：参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税 自建销售 自建环节：按“建筑业”税目征收营业税 销售环节：按“销售不动产”税目征收营业税 【例题1·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ ）。（2010年） A.个人将不动产无偿赠送单位 B.单位将土地使用权无偿赠送个人 C.单位自建自用房屋的行为 D.单位自建房屋销售的自建行为 【答案】ABD 【解析】（1）选项AB：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为；（2）选项C：纳税人自建自用房屋的行为不纳税；（3）选项D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。 【例题2·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”税目征收营业税的是（ ）。 A.单位自建自用房屋的自建行为 B.单位自建房屋出租的自建行为 C.单位自建房屋投资入股的自建行为 D.单位自建房屋销售的自建行为 【答案】D 【解析】（1）选项A：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；（2）选项BC：出租或者投资入股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；（3）选项D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。 3.金融保险业（P83～P84）（2010年单选题、2010年判断题） （1）金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让（如股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让）、金融经纪业（如委托业务、代理业务、咨询业务）和其他金融业务（如银行结算）。 （2）金融机构的金融商品转让，应征收营业税。 （3）存款或者购入金融商品的行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。 （4）人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。 （5）金融机构往来业务（指金融机构之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务），暂不征收营业税。 （6）对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。 【解释】金融机构出纳登记的现金日记账上的账面数小于实际现金的盘点数，就是现金的盘盈。如果无法查明原因计入营业外收入，不营业税。 摊回分保费用，是办理初保业务的保险公司向其他保险公司分保保险业务，在向对方支付分保费的同时，向对方收取的一定费用，用以弥补初保人的费用支出。根据营业税现行政策规定，保险业的计税营业额为办理初保业务向收取的全部保险费，因此，对保险公司取得的摊回分保费用不征收营业税。《关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第47号），纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照销售不动产税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。 【解释1】本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 【解