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授信业务审计基础 第一章 授信业务内部控制审计概要 1.1内部控制的概念 内部控制是企业为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。简而言之，商业银行的内部控制即是对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。 1.2内部控制的目标 企业内部控制的目标主要包括以下三个方面：（1）运作性目标，即确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；（2）遵循性目标，即确保国家法律法规和商业银行内部规章制度的贯彻执行。（3）信息性目标，即确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。 1.3 内部控制的要素 内部控制要素是指构成内部控制的必要因素，只有内部控制的各构成因素有机结合在一起，才能形成完整的内部控制机制，通常情况下，内部控制因素包括内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等五大要素。 1.4 授信业务内部控制审计的目标 1.4.1 授信的概念 授信亦称信贷，有广义和狭义之分。从广义上讲，信贷是债权人贷出货币或赊销商品，债务人按约定的期限偿还，并付给债权人一定利息的信用活动。从狭义讲，信贷则仅指金融机构对单位或自然人贷款等授予客户信用的活动。在一般情况下，信贷业务多指银行的表内外授信业务，表内授信包括贷