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第三章 税收法律制度练习题 1、【例题·判断题】某企业为一般纳税人，该企业将200箱新研制的用天然材料制成的饮料作为福利发给本企业职工，饮料的实际生产成本为每箱80元。此项应核定其销售额为17600元。（　） 2、【例题·判断题】某商店为增值税小规模纳税人。2013年5月，该商店销售商品收入37080元（含税）。该商店5月份不含税销售额为36000元。（　） 3、【例题·单选题】某企业于2012年3月10日向某县饲料公司销售一批农药，收取包装物押金1000元。2013年5月10日饲料公司将农药销售完，但因包装物损坏无法收回，所以包装物押金不再退还。该企业此项销售额为（　）。 　　A.0元 　　B.130元 　　C.115元 　　D.145元 4、【例题·单选题】某企业向某商场销售100件服装，每件不含税价格为80元。由于该商场购买数量较多，该企业按原价六折优惠。该商场按期付款，该企业将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。如果增值税税率为17%，该企业此项业务的销项税额为（　）。 　　A.648元 　　B.680元 　　C.816元 　　D.988元 5、　【考题·单选题】（2012年）某金店是增值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为（　）元。 　　A.6800 　　B.5200 　　C.3400 　　D.2600 6、【例题·简答题】某企业是增值税一般纳税人，2013年5月有关生产经营业务如下： 　　（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元； 　　（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000件，不含增值税销售价分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由； 　　（3）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。 　　计算该企业当月的增值税销项税额。 1、『答案解析』本题考核增值税销售额的计算。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售的行为。饮料是新研制的，没有当月或最近时期同 类货物的平均销售价格，销售额应按组成计税价格确定：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＝200×80×（1＋10%）＝17600（元）。饮料不 属于征收消费税的货物，所以公式中不加消费税。 『正确答案』√ 2、　『答案解析』本题考核增值税销售额的计算。不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）＝37080÷（1＋3%）＝36000（元） 3、 『正确答案』C 　　『答案解析』本题考核增值税销售额的计算。本题注意三点：第一，押金超过1年，应并入销售额。第二，应按所包货物的适用税率计算销项税额，本题中的农药税率为13%。第三，包装物的押金都是含税的。1000÷（1＋13%）×13%≈115元。 4『正确答案』C 　　『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。销售额＝100×80×60%＝4800（元）。销项税额＝4800×17%＝816（元）。 5、『正确答案』C 　　『答案解析』本题考核增值税销项税额的确定。对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该笔业务的销项税额＝（4000－2000）×10×17%＝3400（元） 6、『答案解析』 　　（1）销售机器增值税销项税额＝1700＋234÷（1＋17%）×17%＝0.1734（万元） 　　（2）销售货物增值税销项税额＝[200＋180＋（200＋180）÷2]×2000×17%＝19.38（万元） 　　（3）3A牌外套增值税销项税额＝300×600×（1＋10%）×17%＝3.366（万元） 　　（4）当月的增值税销项税额＝0.1734＋19.38＋3.366＝22.9194（万元） 一、单项选择题 1、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（ ）。 A.增值税　B.消费税　C.营业税　D.印花税 2、我国税法构成要素中，（ ）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。 A.税率　B.税目　C.纳税人　D.征税对象 3、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年11月生产销售一批货物，不含税价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物，取得不含税价款76万元（已经扣除折扣额4万元，在同一张发票中反映），销售的货物均已发出。当月购进一批