7增值税特殊纳实务.pptVIP

主讲人：孟宪胜 本讲主要内容 一、小规模纳税人纳税实务 二、进口货物应纳税额的计算 三、出口货物免、抵、退税 一、小规模纳税人纳税实务 （一）小规模纳税人简易征收 （二）小规模纳税人的账务处理 （三）小规模纳税人纳税申报所需资料 案例分析 丽友公司为小规模纳税人，主要从事饼干、蛋糕的生产、销售。2009年1~9月的销售额为46万元。2009年10月份丽友公司的业务情况为： 山财培训网 山财培训网 企业纳税实务与技巧 第7讲 增值税特别纳税实务 应纳税额 销售额×征收率 征收率：3% 销售额：与一般纳税人的规定相同 含税销售额的换算 销售额 含税销售额÷（1+3%） 不得抵扣进项税额 不能开具增值税专用发票，可由税务机关代开 （一）小规模纳税人简易征收 （二）小规模纳税人的账务处理 通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算 不需设置若干专栏 借方发生额反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。 业务1：采购面粉 （1）10月15日，向诚诚粮油经销公司购入一批食品原料面粉，取得的增值税普通发票上面注明价款30 000元，款项已经支付； 注意：小规模纳税人不得抵扣进项税额 账务处理： 借：原材料——面粉 30 000 贷：银行存款 30 000 业务2：销售饼干 （2）10月16日，向物美