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所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告 泰安兴泰税鉴报字（2009）第61-70号 泰安市**** 有限公司： 我们接受委托，对的的责任是会计资料纳税资料的真实、合法和完整对提供的会计资料及纳税资料等审核、验证、计算和职业推断 （二）对保留意见审核事项的说明 提示： 1、阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。 2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关参考。 （无法表明意见采用）： 我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因贵单位的特殊情况，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。 （一）XX事项的审核情况 （提示：详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。） （二）XX事项的审核情况 （三）XX事项的审核情况 （否定意见采用）： 经审核，我们对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们认为，贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。 （一）XX事项的审核情况 （提示：描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据，下同。） （二）XX事项的审核情况 （三）XX事项的审核情况 XXX税务师事务所 中国注册税务师: 中国· XXXX 中国注册税务师: XXXX年XX月ＸＸ日 附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表 纳税调整项目审核确认明细表 汇总机构及二级分支机构亏损及弥补亏损明细表 总分机构分摊税款审核表 附件二:企业所得税年度纳税申报表(A类)（略) 附件一： 企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 企业基本情况（按照工商登记、税务登记的内容列示） 成立日期： 注册地址： 法定代表人： 注册资本：XXXXXX元，其中实收资本XXXXXX元 出资者及其出资比例如下： 出资者 应缴出资额 应缴出资比例 实缴出资额 实缴出资比例 % % % % 合 计 % % 注明：本年度发生增资、扩股，变更出资者，应当予以披露，因为涉及股权投资、处置的所得税问题 企业类型：[按工商登记注册类型列出] 经营范围：(本年度的经营范围与上一纳税年度对比，如果有发生变化的，应予以披露，以便分析其对所得税的影响) 税务登记：主管税务机关：XXX ；纳税识别号：XXXX；纳税人编码：XXXX[列出国税及地税管理机关，列至科或所、分局] 会计机构负责人： 联系电话： 是否设置分支机构：是/否 企业基本的税收政策 （主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等） 主要税（费）项目及税（费）率 税（费）项目 计税依据 税（费）率 增值税 按销售货物或者提供应税劳务的销售额 %（X%）计算销项税额 （X%） 营业税 按营业额 （X%） 消费税 按销售额 （X%） 按销售数量（或按每吨或升XX元的定额税计缴） 城市维护建设税 按应缴流转税税额计征 % 教育费附加 按应缴流转税税额计征 % 文化事业建设费 堤围费 企业所得税 按应纳税所得额 % 主要的税收优惠 优惠项目 国家文件依据 具体优惠政策规定 税务机关批准文号（属备案的注明是否已办备案） 企业主要的会计政策（主要列示对所得税产生影响的会计政策，以下为参考文本，应根据企业的实际会计政策做相应的修改） 会计制度：执行《企业会计准则》及其应用指南、附录的会计科目/《企业会计制度》及其配套的《 会计核算办法》/《金融企业会计制度》/《小企业会计制度》，《民间非营利组织会计制度》村集体经济组织会计制度》/计划成本计价/零售价格法，发出存货采用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算 (如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同) （3）存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制/定期盘存制。 （4）低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法核算/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用。 （5）由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低原则计量，按单个存货项目的成本/按类别计量成本高于可