第二周(货币资)1次课.ppt

* 现金是企业重要的流动资产，所以要大量持有，以便满足所需？ 是哦！持有现金可以随时支付货款等日常重要开支。 你们这样回答就是没有完全理解货币资金的管理条例。 看 情景引入 2008年5月15日，广州一公司受到其开户银行罚款4 000元。原因是：开户行根据其规模核定为每月持有现金20 000元，但是通过银行调查，该公司4月份持有现金60 000元，并未送存银行，并且存在隐瞒的账目。根据条例“超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10％--30％处罚 ”。 第二章 货币资金 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 任务目标 了解： 货币资金核算内容； 熟悉：货币资金管理； 掌握：货币资金相关账务处理。 案例1 某企业对下列各项开支都用现金支付，指出不合理之处： 1、支付王宏差旅费800元； 2、购入办公用纸、毛笔等共计500元； 3、向个人收购废纸等废旧物资支付3 000元； 4、向职工发放工资共计50 000元； 5、向外地某公司购买原材料支付8 000元。 案例2 华兴工厂于2010年5月10日对库存现金清查时，发现短款300元；经查，系出纳员王某的责任，由其赔偿。请作出账务处理？ 知识点讲解 一、货币资金概述 （一）货币资金的性质 （二）范围 （一）性质 1、货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的经营资金。 2、流动性最强 3、唯一能代表企业的现实购买力水平 4、生产经营必不可少 5、是评价企业偿债能力与支付能力的重要指标 知识点讲解 知识点讲解 （二）范围 包括存放在企业的库存现金、存放于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票和银行汇票等可以立即支付使用的交换媒介物（即其他货币资金）。 通常包含： 库存现金、银行存款、其它货币资金 知识点讲解 二、现金 一） 现金的特点 二） 现金管理的主要内容 三） 现金的核算 四） 现金清查的核算 知识点讲解 现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需物资，支付有关费用，也可以随时存入银行。 狭义的概念是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。 本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 一） 现金的特点 二）现金管理的主要内容 根据《中华人民共和国现金管理暂行规定》 现金使用范围； 现金日常收、支管理； 库存现金限额管理； 库存现金账目管理 等。 现金收入范围: 从银行提取现金； 收取转账结算金额起点以下的小额销货款； 职工交回的差旅费剩余款； 收取对个人的罚款； 收回个人垫支款； 无法查明原因的现金溢余等。 不得“坐支现金” 企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支出，即不得“坐支现金”。 其他规定 不得“白条抵库”（支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。 ）； 不准套取现金 ； 不得“公款私存”； 不得设置“小金库”。 知识点讲解 三）现金的核算 1、现金收支核算的有关凭证 2、现金日记账的设置与登记 3、现金收付业务的核算 知识点讲解 现金日记账 现金收付业务的核算： 知识点讲解 企业收到现金时， 借：库存现金 贷：银行存款、主营业务收入等 企业实际支付现金时， 借：制造费用、应付职工薪酬等科目 贷：库存现金 四）现金清查的核算： 知识点讲解 1、账户设置： “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢” 2、会计处理 盘盈： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 转销： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 知识点讲解 盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 转销： 借：其他应收款 营业外支出/管理费用 贷：待处理财产损溢 二、银行存款 知识点讲解 （一）银行存款的管理 （二）银行结算方式 （三）银行存款的核算 （四）银行存款的清查 知识点讲解 （一）银行存款的管理 银行存款账户的分类 开立银行结算账户的程序 银行结算纪律 基本存款账户p22 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 银行存款账户的分类 知识点讲解 开立银行结算账户的程序 1.企业申请 2.银行审查 3.中国人民银行批准 4.银行与企业签订账户管理协议 5.办理开户登记证 知识点讲解 知识点讲解 银行结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 （二）银行结算方式 知识点讲解 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票