审计品质对上市公司盈余管理之影响.pptVIP

盈餘管理本質 投機性應計管理假說 OS1、OS2 Guay, Kothari and Watts 1996 隱藏當期不良績效 遞延當期不尋常的盈餘至未來年度 管理的程度乃將盈餘平穩至既定的目標水準 可預測當非裁量性盈餘 目標盈餘 調控裁量性應計項目 增加所得 本文以損益兩平及前期盈餘為目標盈餘 當非裁量性盈餘大於零時， OS1為1，否則為0 當非裁量性盈餘大於前期盈餘時， OS2為1，否則為0 盈餘管理本質 溝通私有資訊假說 ΔCFOt+1 、 ΔNDEt+1 Hothouse （1990） 若管理者在提供公司特定資訊上具有比較優勢，則投資者將根據他們提供公司未來現金流量資訊的能力而給予報償 假設管理者擁有未來現金流量的優越資訊及誘因提供資訊給消息不靈通人士 ?預測裁量性應計數將與未來績效有關 公司未來績效以未來一年之營業活動現金流量變動數 ΔCFOt+1 及非裁量性盈餘變動數 ΔNDEt+1 衡量 審計品質 AQ Simony and Stein 1987 與Theo and Wong 1993 審計服務的提供存在著認知上品質之差異 無法直接觀察 差異性的認知必與品牌有關 李文智 1995 將審計品質分類為勤業、安侯與資誠等三大與非三大較為適合，故本文以三大為較具聲譽之審計人員替代衡量 代表較高審計品質 AQ ，並取值為1，非三大之會計師事務所則為其他群組