第四章复式记账理及应用.ppt

第四章 复式记账原理及应用 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法的应用 第一节 复式记账原理 记 账 方 法 及 种 类 一、记账方法及种类 1、记账方法：将经济业务记录在帐户中的方法。 　 1. 定义 是指一项经济业务发生后，将其对会计要素的增减变动只在一个账户中（货币资金）进行记录的方法。 　　 2. 优缺点 　　 优点：记账手续简单，易学； 缺点： 1）只记录现金收付、人欠、欠人等重要的事项，不记录其他交易事项，如存货耗用、设备损耗等； 2）只从某一方面记录交易事项，不能反映每项经济业务的来龙去脉； 3）未能设置完整的账户体系。 　　 （三）复式记账法的种类 收付记账法 —— 用于我国金融企业和非营利组织 增减记账法 —— 过去的商业企业 借贷记账法 —— 1993年7月1日开始通用 一、理论基础：资产＝负债＋所有者权益 综合反映会计六要素的会计等式 会计恒等式对记账方法的要求 每一次记账必有借方与贷方，且金额是相等的； 一定时期账户借方发生额与贷方发生额相等，所有账户的借方与贷方余额相等。 二、记账符号：“借”和“贷” 字面含义：“借”表示债权、“贷”表示债务。 “借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少。 但的确表示增减（＋、－），只是没有固定，与账户的性质相关 资产类账户：借（＋）；贷（－） 负债、所有者权益类账户：借（－）；贷（＋） 三、账户结构 1、账户类别与账户结构 2、从会计恒等式推导账户的结构 3、“借”、“贷”相当于“增”、“减” “借”“贷”作为记账符号，表明在帐户结构中的位置，即左方和右方，就具体某个账户而言，一方代表增加，另一方则代表减少。就整个账户体系而言，存在以下方面的对立统一关系： 借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。 会计要素中资产与权益的对立统一 会计要素中收入与费用的对立统一 （二）从会计要素变化所体现的经济业务的客观规律来看，企业的经济业务主要有六种类型。按照借贷记账法，六种基本类型的经济业务的账户记录结果如下表所示： 基本经济业务的账户记录结果 五、试算平衡 定义：就是根据会计恒等式和记账规则来检查日常账户记录是否正确、完整的一种验证方法。 （一）具体方法是通过平衡关系式来判断账户记录是否存在错误。 1、会计分录平衡，基本关系式为： 借方科目金额＝贷方科目金额 2、发生额直接平衡，基本关系式为： 3、余额平衡，基本关系式为： 一、资料： 假设某企业2009年5月31日各账户余额如表所示： 借方 银行存款 贷方 期初110 000 本期发生额 借方 实收资本 贷方 期初220 000 本期发生额 本期发生额 1、收到投资者转来的追加资本金15万元（4月5日） 1、150 000 1、150 000 综合举例：v根据业务登记T型账户的发生额 借方 银行存款 贷方 期初110 000 本期发生额 1、150 000 本期发生额 借方 短期借款 贷方 期初80 000 本期发生额 本期发生额 2、用银行存款5万元偿还到期的短期借款（4月6日） 2、50 000 2、50 000 综合举例：v根据业务登记T型账户的发生额 3、用现金4 000元购买零星材料（ 4月10日） 3、 4 000 借方 现金 贷方 期初 5 906 本期发生额 本期发生额 借方 原材料 贷方 期初 66 000 本期发生额 本期发生额 3、 4 000 综合举例：v根据业务登记T型账户的发生额 4、 60 000 借方 盈余公积 贷方 期初95 096 本期发生额 本期发生额 4、以盈余公积6万元转增资本金（4月15日） 借方 实收资本 贷方 期初220 000 本期发生额 1、150 000 本期发生额 4、 60 000 综合举例：v根据业务登记T型账户的发生额 5、购买办公用品6 096元，其中6 000元用银行存款支付，余款96元用现金支付（4月16日） 借方 银行存款 贷方 期初110 000 本期发生额 1、150 000 本期发生额 2、50 000 借方 现金 贷方 期初110 000 本期发生额 本