酒店餐实饮行业涉及的税种.doc

酒店餐饮行业涉及的税种? 餐饮业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税、个人所得税等。??? ??（一）营业税?? ??饮食业营业税的计税依据是指纳税人提供餐饮业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用,按照5%税率征收营业税。????计算公式为：营业税应纳税额=营业收入额×营业税率??? ??1、饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，顾客在就餐同时进行自娱自乐形式的歌舞活动提供服务而在饮食价款之外另行收取费用?的，应将这部分另行收取的费用单独记账，并依照娱乐业税目税率缴纳营业税。凡上述单位的上述另行收取费用与饮食价款收入划分不清的，应对其全部收入依照娱?乐业税目税率征收营业税。??? ??2、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。??? ??3、关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题，饮食业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。因此，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。??? ??（二）城市维护建设税?? ??计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。??? ??（三）教育费附加?? ??计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。?学会计论坛?? ??（四）企业所得税?? ??企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。税率为25%。基本计算公式:应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。应纳所得税=应纳税所得额×税率。?? ??（五）个人所得税?? ??企业要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。? 酒店餐饮服务业需缴纳哪些税费? （一）营业税? ??营业税是对服务类?企业所征收的主要税种，是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所征收的税种。酒店、餐馆、旅店、酒吧、茶馆等，都是典型的服务类企业，因?此征收营业税。营业税是按经营收入净额的一定比例证收的，经营收入净额是指扣除折扣后的实收款，如酒店客房对房价打折，网吧对非繁忙时段上网打折，扣除折?扣款为实收款，即净额。营业税税额不受成本、费用高低的影响。???1.酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率???（1）服务业的具体税目? ??服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。???服务业的营业税税率为5%。???（2）娱乐业的具体税目娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。? ??娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。但规定从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。? ??所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质，准确划分税目。这将直接影响企业税收负担。例如，利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同，前者是经营酒吧，属于娱乐业；而后者则是出租房屋，属于服务业。???2.营业税的计算和会计处理???营业税应交税额的计算公式如下：???应交税额＝经营收入×适用税率? ??按规定应交的营业税，通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业税”账户核算。现举例说明如下。? ??【例1】甲大酒店2009年5月份发生的当月营业收入如下：酒店客房收入320万元，饮食部餐饮收入560万元；歌舞厅门票收入60万元、台位费收入40万元、相关的烟酒和饮料收入80万元，合计收入180万元。税率：歌舞厅为20%，其余为5%。? ??①酒店客房收入应交纳的营业税为：???3200000?×?5%＝160000（元）???②饮食服务收入应交纳的营业税为：???5600000×5%＝280000（元）???③歌舞厅收入应交纳的营业税为：???1800000×20%＝360000（元）? ??根据上述应交纳的营业税，作会计分录如下：???借：营业税金及附加——客房部????160000?????????????????????——饮食部????280000?????????