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20xx康美药业案例

-目录01康美药业案例02康美药业舞弊手段分析：会计差错还是故意舞弊？CONTENTS

康美药业案例1

康美药业案例康美药业简介康美药业成立于1997年，由马兴田创办的一个小药厂发展而来2001年康美药业在上交所主板挂牌上市。股票代码为600518，实际控制人为马兴田2007年，康美药业成立十周年，其营收突破十亿元

康美药业案例12017年，康美药业成立二十周年，其营收达到264亿元2康美药业入选中国企业500强，全球企业2000强榜单，被誉为中国上市公司中医药著名白马股。其实际控制人、董事长兼总经理马兴田成为揭阳首富3康美药业舞弊暴露全过程42018年有网络媒体发文质疑康美药业货币资金过高、存贷双高、大股东股票质押比例过高、中药材毛利率较同行业过高、其关联公司深圳博益投资发展有限公司涉嫌内幕交易炒作康美股票等问题。12月底，康美药业涉嫌披露信息违法违规，受到中国证监会调查，对康美药业进行核查并要求其进行自查52019年4月，康美药业公布2018年年报及2019年1季报的前一天，公司发布更正公告称，2017年的财务数据出现会计处理上的错误。?同时发布《关于前期会计差错更正的公告》，对2017年财务报告作出重大调整

康美药业案例2019年4月30日当晚，上交所向康美药业发布问询函012019年5月17日，证监会通报康美药业2016-2018年度的财务报告具有重大虚假的事实022019年8月17日，证监会对康美药业财务舞弊案件做出处罚决定，对公司和个人共罚款595万03

康美药业案例虚增收入虚假记载、伪造业务凭证:仿造、变造增值税发票等方式虚增营业收入：在2016-2018年，虚增营业收入总计291.17亿元，多计利息收入总计6.75亿元，虚增营业利润总计39.36亿元

康美药业案例虚增资产虚增货币资金伪造、变造大额定期存单等方式虚增货币资金：配合营业收入造假伪造销售回款，虚增货币资金886亿元

康美药业案例虚增固定资产将不满足会计确认和计量条件的工程项目纳入报表：虚增固定资产：2018年，康美药业将六处不满足会计确认和计量条件的工程项目纳入表内，虚增在建工程4.01亿元、固定资产11.89亿元和投资性房地产20.15亿元

康美药业案例虚增现金流多计销售商品提供劳务收到的现金103亿元：购买商品、接受劳务支付的现金73亿元等；少计构建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金项目3.52亿元等。多计现金收入、少计现金支出在公告当中：这些差异都被归为会计处理的错误，但是当多处会计差错同时发生且涉及金额巨大的时候，我们必须要对财务数据的真实可靠性产生怀疑

康美药业案例未披露控股股东及关联方非经营性占用资金情况2016年1月1日至2018年12月31日：康美药业在未经过决策审批或授权程序的情况下，累计向控股股东及其关联方提供非经营性资金116.2亿元用于购买股票、替控股股东及其关联方偿还融资本息、垫付解质押款或支付收购溢价款等用途

康美药业案例审计失败原因分析审计独立性缺失自康美药业上市以来，就一直由正中珠江会计师事务所为其提供审计业务，尽管财经媒体等外部各方都对康美药业财务报告真实性提出了质疑，但是承接业务后的19年内，正中珠江会计师事务所均未对财务报告提出质疑，对于2017年财务报告中的重大会计差错也未能识别

康美药业案例存货盘点通过审计报告得知，正中珠江会计师事务所对康美药业的存货的盘点，仅采用聘请专家协助监盘的方式，注册会计师并未对监盘的结果的准确性和合理性进行职业判断，对于存货金额占比较大的康美药业来说，这种处理方法是非常不合理的对于虚增的存货，由于大部分金额的增加是来源于存货数量的增加，因此注册会计师在审计过程当中理应更容易发现存货的准确性存在重大问题，这也使我们对正中珠江会计师事务所审计人员的能力专业性以及独立性产生怀疑

康美药业案例银行存款康美药业的银行存款占资产总额的净资产比例如此之大，银行存款必定会成为正中珠江会计师事务所审计过程当中所要重点关注的对象，除了实施函证程序之外，会计师事务所还应该实施其他的审计程序。在实施上述审计程序之后仅仅通过伪造和变造定期存单和银行对账单达到虚增收入的目的往往是不可行的应收账款核查全额计提坏账准备说明了康美药业在应收账款信用政策的存在重大问题，内部控制制度存在重大缺陷，但是在对应报告期内的审计报告中并没有发现审计人员执行了必要的审计程序分析程序的实施

康美药业案例审计人员对于存货和销售收入之间的关系，存货跌价准备的计提、周转率、毛利率与同行业其他公司的比较，都没有进行充分的考虑通过查看公司近几年年报，注意到2012到2016年中药材贸易收入平均每年在60亿左右，但2017、2018年该项收入仅有7.9、6亿，波动如此之大。对于该项审计人员应在了解被审计单位及其