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第九章 财务会计报告 第一节 概述 一、财务会计报告的组成 定义:P243是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 组成： 会计报表 企业财务会计报告包括： 会计报表附注 财务情况说明书 年度、半年度财务会计报告包含内容同“（1）”，且至少反映两年或相关两个期间的比较数据。 季度、月度财务会计报告仅指会计报表。会计制度规定需要编制会计报表附注的，从其规定。 月度、季度、半年度财务会计报告 中期财务报告 二、会计报表 定义：P243是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量的书面文件。是会计核算过程中的最终结果，也是会计核算工作的总结。 作用：P244-245（1-5） 种类 按反映的 动态报表：反映资金的耗费和收回。如IS，CFS 内容不同 静态报表：如BS 按反映的信息层次 主要报表：反映财务状况、经营成果和现金流量的基本报表，如BS，IS，CFS 相关附表：是（1）的补充报表，主要包括利润分配表、资产减值明细表、应交增值税明细表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。 按编报时间 月度、季度、半年度和年度会计报表，有时不定期编报，如破产时。 按编制单位不同 单位报表 汇总报表 按各项目反映的数字内容 个别会计报表 合并会计报表 按服务对象 内部报表 外部报表：包括BS，IS，CFS，资产减值准备明细表，利润分配表，股东权益增减变动表，分部报表，其他有关附表 （四）编制要求 便于理解 真实可靠 决策可比 全面完整 编报及时 对外提供的时间，按《制度》规定如下： 财务报告种类 报出时间 月度 月终后6天内（节假日顺延，下同） 季度 季度终后15天内 半年度 中期结束后60天内 年度 年终后4个月内 三、会计报表附注 是为了便于使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。P250，包括：P250-251 不符合基本会计假设的说明。 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。 或有事项和资产负责表日后事项的说明。 关联方关系及其交易的说明。 重要资产转让及其出售情况。 企业合并、分立。 重大投资、融资活动。 会计报表中重要项目的明细资料。 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 四、财务情况说明书 是以文字为主，结合数字指标说明的财务分析的书面报告。无统一格式和内容，依企业的具体情况进行分析和说明，但至少应包括： 企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 第二节 资产负债表 一、能向使用者提供的信息 资产负债表：是以货币量度，从资产、负债和所有者权益方面，总括反映企业在一定时日的财务状况的会计报表、静态报表。 资产负债表能向使用者提供以下信息： 企业在某一特定时日所（拥有）掌握的经济资源及这些资源的分布与构成及企业的生产规模。 企业资金的形成来源，包括企业承担的债务及投资者在企业中所拥有的权益。 企业的财务实力，短期偿债能力和支付能力。 通过对不同时期相同项目的对照分析，可以了解企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。 二、建立资产负债表的理论依据 “资产=负债+所有者权益”所包含的经济内容和数学上的等量关系 左右数据平衡的依据 形成BS项目的依据，即为BS的基本内容：A，L，O 三、资产负债表的基本结构 （一）表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货币计量单位。 （二）表体：是资产负债表的主要组成部分，包括A，L和O各项目及其余额情况。 格式：据资产，负债和所有者权益三大项目排列方法的不同，资产负债表有账户式和报告式两种结构。《制度》规定，一般使用账户式，左边为资产，右边为负债和所有者权益。 项目的排列 按项目流动性排列的资产负债表是世界上许多国家通行的排列方法。 资产：按流动性由强变弱分别是：流动资产（现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等），长期资产（长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产）。格式P263 负债：流动负债 长期负债 所有者权益：永久性排序 （三）表尾：反映企业一些重大的资产，负债内容，对表体内容起补充说明作用，主要包括附注资料等。 四、编制方法 数据资料来源于日常会计核算的账簿记录 账簿 本期发生额 记账的直接对象 动态 记录 期末余额 记账的结果 静态 但不是绝对照搬 据总账、明细账期末余额填列 应付