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职业中专《审计基础》教学辅导 第一章 总论 第一节、审计的概念及产生与发展 一、审计的概念 1、审计的概念 “审”就是审查，“计”就是会计、计算的意思。也谓审查会计、审查计算，通常所说查账。 审计的主体是审计人。是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。 审计的关系人 审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。 只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 审计的特征 审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和树人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求。公正性是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 审计与会计的关系 审计与会计的联系 审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。 2．审计与会计的区别 审计与会计的联系表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。 三、审计的产生与发展 我国审计的产生与发展及外国审计的产生与发展 1．客观基础 受托经济责任关系是审计产生的客观基础。 2．社会条件 两权分离或经营管理者内部分权制是审计的产生与发展的社会条件。 3．掌握审计产生与发展的几个重要历史时期及标致。 第二节 审计职能和作用 一、审计对象 审计对象是指审计具体的指向物，即审计的客体，即审计监督的内容和范围。 审计客体特指为：国务院各部门，地方各级人民政府和财政金融机构；全民所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军，人民团体；有国有资产的中外合资经营企业，中外合作经营企业，全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。 审计对象的具体内容包括：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料。 二、审计的职能 审计的职能是随着经济的发展而发展变化的。审计的基本职能有：经济监督、经济鉴证、经济评价。 审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。 三、审计的作用 审计有两方面作用：制约、促进和证明作用。 第三节、审计组织和人员 一、审计的组织机构 1、国家审计机关 中央国家审计机关和地方国家审计机关 2、内部审计机构 3、社会审计组织 二、审计人员 1、审计人员应具备的条件 任职资格、政治素质要求、业务素质要求 2、审计人员的职权 第二章 审计的分类、方法与程序 第一节、审计的分类 一、审计的基本分类 1、按审计主体分类 国家审计、内部审计、民间审计 2、按审计的内容和目的分类 财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计、经济责任审计。 3、按审计机关或审计机构与被审单位的关系 外部审计、内部审计。 审计的其他分类 1、按审计范围分类，可将审计分为全部审计、局部审计、专项审计。 2、按审计实施时间分类,可将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。 3、按审计执行地点分类，可将审计分为就地审计和送达审计。 4、按审计动机分类，可将审计分为强制审计、任意审计。 5、按审计的组织方式分类，可将审计分为：授权审计和委托审计。 第二节、审计的方法 审计的方法是指完成审计任务，达到审计目的的手段。完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。 一、审计的基本方法：包括顺查法和逆查法。详查法和抽查法。 二、审计的具体方法： 1、审计检查方法：审阅法、核对法、计算法、调整法。 2、审计调查方法：观察法、查询法、盘存法。 3、审计分析方法：比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、账户分析法、账龄分析法 第三节 审计程序 一、准备阶段 1、接受审计业务、确定审计重点 2、签订审计业务约定书， 3、编制审计计划， 4、审定审计计划， 5、下达审计通知书 二、实施阶段 1、进驻被审计单位， 2、测试和评价被审计单位的内部控制制度， 3、对被审计单位的会计资料和经济活动进行实质性测试。 三、总结阶段 1、整理、分析、综合、评价审计证据， 2、复核审计工作底稿， 3、撰写审计报告， 4、下达审计意见书和审计决定， 5、后续审计， 第三章 审计准则和审计依据 第一节 审计准则 审计准则，是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为