由“红色通辑令”看企业内部控制.docVIP

由“红色通辑令”看企业内部控制 　　摘要：本文就单位一把手、财务人员贪污挪用公款，会计信息失真案例，以内部控制为切入点进行分析 　　关健词：资金风险;会计信息失真;内部控制;分析对策 　　在社会发展过程中，内部控制作为企业活动的自我调节和自我约制，处于企业中枢神经系统的位置。企业规模越大，其重要性越明显。可以说，内部控制的健全与否，关系到一个企业经营的成败，对企业的发展起到至关重要的作用。企业的一切管理都是从建立和健全内部控制开始的，企业的一切决策，都应建立在完善的内部控制体系之上。一个健全有效的内部控制制度不仅对欺诈、舞弊和非法行为，具有“防止、发现、纠正”的功能。 　　2015年4月22日，中央纪委监察部按照 “天网”行动统一部署，国际刑警组织中国国家中心局集中公布了100名涉嫌犯罪的外逃国家工作人员、重要腐败案件涉案人员，已由国际刑警发布“红色通辑令”，在全球范围追捕。 “红色通缉令”将海外追逃和国内反腐结合了起来，让其无处遁形。这些外逃的国家工职人员不仅给中国经济蒙受重大损失，使资金外落他国，同时以其腐败和违法的形象给中国人的总体形象造成了损害。 　　单位负责人贪污案例分析与对策： 　　“红色通辑令”有48人曾任党政机关企事业单位“一把手”，包括号称“中国第一女贪”的浙江省建设厅原副厅长杨某，涉嫌贪污，涉案金额高达2.53亿元;中储粮河南周口直属库原主任乔某贪污挪用公款7亿元;他们利用职务侵占、挪用公款，究其原因，除这些人本性贪婪，党性原则性不强外，授权不当导致的权力过分集中，内部控制不健全导致的监管缺位，也是滋生腐败的温床。 　　一、应对措施： 　　（一）企业的重大决策、重大事项及重要人事任免及大额资金支付等业务，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 　　（二）财务负责人选拔上，要选业务能力强、严格执行财经纪律、具有良好职业道德修养的财务人员担任。 　　（三）加强对单位全体员工内部控制的宣传与培训，令其对内控知识有全面认识和了解，树立和增强每位员工在内控中的责任意识，建立举报投诉制度和举报人保护制度。 　　（四）在内部控制活动中加强内部审计和外部审计相结合效用，提高内部审计机构层次，强化其权威和独立性，对单位内部定期实行审计，对审计中发现的问题及时纠正。 　　资金管理风险案例分析与对策： 　　“红色通辑令”中从事财务的人员高达10人之多，挪用、贪污的公款数额触目惊心，又一次给财务人员敲响警钟，如何预防职务犯罪，加强内部控制已经刻不容缓。 　　北京市新闻出版局计划财务处出纳孙某挪用公款案例：孙某在任单位出纳四年期间内采取伪造银行对账单等手段涉嫌挪用公款964万元，其连续4年将公款转移至个人公司名下营利，而这一切单位并不知情，直到单位转移银行账户时才发觉。中国石化北京燕山石化公司财务主管方某，涉嫌6笔盗走单位集资建房款项2600余万元携款潜逃;辽宁省本溪市劳动和社会保障监察支队出纳张某伪造银行对账单的方式，多次从银行提取大量现金等等; 　　我们可以从以上案例中发现共同点：他们全部身为财务人员、做案手法并不是特别高明。如果单位内部控制完善一点的话，他们可以说无从下手，更不能多次贪污如此巨额的公款，为何低劣手法一次又一次达到目的呢？还是内部控制的问题。 　　二、应对措施： 　　（一）出纳不得兼银行对账和编制银行存款余额调节表，所谓“管钱不管账，管账不管钱”。出纳不得从事银行对账单的获取。出纳担任这两项任务属不相容职务，所谓不相容，即如果由一个人担任，可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。实行不相容职务相互分离控制，应由会计人员或指定专人执行每月的银行对账和领取对账单工作，使二者相互监督和制约。 　　（二）企业对办理资金业务的人员和关键财务岗位，定期进行岗位轮换，可以实行强行休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 　　（三）企业应当定期、不定期（突击）进行现金盘点，确保现金账面余额和实际库存相符，建立资金授权制度和审核批准制度，按照规定的权限和程序办理资金支付业务。建立出纳、会计、审核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的岗位责任制度。 　　（四）财务专用章应当由专人保管。印章的保管要实行不相容职务相分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章，用章必须严格履行相关的审批手续并进行登记。印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。 　　（五）加大审计力度，强化监督职能。在内部控制活动中加强内部审计和外部审计相结合效用，提高内部审计机构层次，强化其权威和独立性，对单位内部定期实行审计，对审计中发现的问题及时纠正，