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【营改增专题】实例讲解营改增企业会计应该如何做账 2013-08-18 02:48:41 　 “营改增”实施后的应税服务增值税会计处理，较之以前的应税货物和劳务增值税的账务处理，有其一定的特殊性。企业会计重点应该掌握的知识主要有大致十个侧重点：会计科目设置、一般纳税人的一般会计处理方法、期初挂账留抵税额的会计处理、以其取得的全部价款扣除费用后的余额作为销售额的会计处理、应税服务出口免抵退税的会计处理、辅导期一般纳税人会计处理、税控系统和技术维护费抵减增值税额的会计处理、按简易计税办法计税的会计处理、小规模纳税人的会计处理和取得过渡性财政扶持资金的会计处理。现根据最新修订的企业会计准则和财政部《关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知》（财会字[2012]13号）及其他增值税事项会计处理的相关规定，对“营改增”的会计处理规定做以下梳理和解读，并以例题的方式加以解析。 一、会计科目设置 “营改增”一般纳税人的相关会计科目设置，有和原来增值税一般纳税人相关会计科目设置基本相符的，也有新增的明细科目。 基本相符、略作调整的部分是应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个通常的增值税明细科目，在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税