内控促廉-调帐检(市稽查局).doc

调帐检查 2010年，安康市国税稽查局大力落实省局“信息管税、机制管人”的工作思路，因应稽查工作现状，大力开拓推陈出新，对选案、实施、审理、执行四环节工作以建立稽查工作指标体系为主线，以规范稽查内容、程序、标准为手段，制定并实施了调帐检查这一稽查工作制度，全面提升了稽查工作质量效率、防范了执法风险。 一、制定背景 2009年底，总局公布了全新的《稽查工作规程》，新规程对选案工作做了较大改变，但对检查实施工作，只是重复了新征管法中的相关规定，并无其他变动。这也从一个侧面反映出当前检查工作的困境，即面对日新月异的偷税手段、纳税人日渐增长的维权主张和检查人员的多元化诉求，现有的检查工作法方式无法同时满足上述需求。这就亟待通过制度化的设计，细节性的安排，解决检查工作既要赋权又须制权的两难境地，而安康市稽查局深思熟率，制定实施调帐检查这一工作制度，在工作方式创新上迈出了重要一步。 二、设计思路 我局制定并在全市范围内推广《调帐检查管理办法》，这一制度具有以下三大特点： 1、调账检查前要制定详细的检查预案。选案环节针对待查对象的涉税风险点给实施环节下达《检查提纲》，将实施环节的工作目标进行清晰、量化，并且具有可操作性，对检查工作产生行为规范性导向。实施环节则根据选案指标与《检查提纲》制定详细全面的《检查预案》，明确待查对象的调账检查内容与方法，并严格按照《检查预案》开展调账检查，查证风险指标指向的涉税问题。 2、调账检查注重对全面证据资料的调取。调账检查不止单纯调取待查对象的会计帐簿资料，更侧重于对涉税风险点的证据资料的调取。检查人员根据《检查预案》中所列明的涉税疑点开展调账工作，将与涉税疑点相关的证据资料与企业的会计帐簿一并调取，从而确保第一时间取得关键证据。 3、调账检查注重成果转化，提升检查实效。每个检查组查结案件后，将根据查处的税收违法行为，认真查找形成问题的原因，形成检查工作总结。内容应包括以下几点：一是对企业税收违法行为进行标准化及数据化的解读，反馈给选案部门；二是撰写征管建议，列明征管部门应采取的措施，以及如何进行防范，使管理部门及时完善管理办法，防止征管漏洞。三是对检查方式与技巧进行反思，分析实施工作中的得失利弊，以便下次改进。 三、取得成效 通过一年的运行，全市共调帐检查396户，查补税款2300余万元，占整个查补收入比为77%，取得显著成效,降低了稽查成本，有效避免了检查人员不廉洁现象的发生。通过制度设计、细节安排实现了以下三大目标： 1、实现对检查人员的权力制约与增进业务水平相结合。实施调账检查前，我局的多为到被查对象的生产经营场地进行检查方式，而这其中弊端较多，不廉洁现象时有发生。通过调账检查，首先依照法定程序经领导审批，使得检查人员的权限从一开始便被置于严格的监控下；其次减少了检查组与被查对象的见面次数，即只有账簿调取、约谈笔录、证据采集等几个时间点，并全部在公开透明的情况下进行，杜绝了吃请等现象的发生；最后，各个检查组定期举行案情讨论会，交流每个检查组的具体情况。学习经典案例、税收政策、并对检查中出现的难点进行讨论，群策群益，拓宽检查思路。从而既实现了公开办案，也增进了大家的业务水平。 2、实现提升稽查工作效率与节约稽查工作成本相结合。到户检查这种方式下，执行不力、工作拖拉是现实的存在，并因为交通和企业的经营等问题导致检查时间得不到有效保证。而我局通过调账检查，第一设立专门的调账检查室，并配备了电脑、投影仪、录音笔、资料柜等硬件设施，使得整个稽查工作基本上在检查室内即可全部完成，确保了工作效率；第二制定电子检查日志工作制度，检查人员须每天填写电子检查日志，内容包括每日所做的工作、发现的问题及工作计划三大部分，领导则可随时联网调取翻阅，关注案情进展及督促工作进度；第三检查人员不用每天在被查对象与单位之间来回奔波，从而既提升了工作效率，也节约了公务支出。 3、实现严格执法与提供优质纳税服务相结合。由于调账检查以前并不普及，现在通过大范围的应用，达到了以下效果：第一、对被查对象形成了心理威慑作用，体现了税务人员执法的刚性一面，使企业较为重视检查工作，积极配合；第二、减少了对被查对象正常生产经营的干扰，不用派专人陪同，安排专门的检查地点，得到了纳税人的一致好评，实现了严格执法与提供优质纳税服务相结合的好局面。 四、成功案例 我局在一年的运行中，涌现了不少的优秀案例，现列举两个： 1、在对我市的一户重点税源企业某某酒厂的检查中，我局分三个步骤有序开展调帐检查工作。首先调取该户企业的账簿资料，对其生产经营及申报情况进行全面了解；其次对其账面反映的货物移送及资金结算的关键节点的核算资料实施调帐，获取大量有效地原始凭据，初步判定该户企业有重大偷税嫌疑；最后根据已获得的信息结合与该企业管理人员的约谈中得到的线索，对其存放全部真实