第2章 货币资金上传.pptVIP

　　　　 有序交易（正常的市场环境） 是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。清算等被迫交易不属于有序交易。 非有序交易： 1、在当前市场情况下，市场在计量日之前一段时间内不存在相关资产或负债的惯常市场交易活动； 2、在计量日之前，相关资产或负债存在惯常的市场交易，但资产出售方或负债转移方仅与单一的市场参与者进行交易。 3、资产出售方或负债转移方处于或接近于破产或托管状态，即资产出售方或负债转移方已陷入财务困境 4、资产出售方为满足法律或监管规定而被要求出售资产，即被迫出售 5、与相同或类似资产或负债近期发生的其他交易相比，出售资产或转移负债的价格是一个异常值。 第一节 货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金 第二节 库存现金 一、概念 1.狭义的现金：库存现金（本章现金的概念是指狭义的现金），也称为现钞，包括本国货币和外国货币。 2.广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。(=货币资金) 3.国际：广义概念 我国：狭义和广义并用 二、库存现金的管理制度 《现金管理暂行条例》 1、使用范围 对个人的支出使用现金 对单位1000元以下的支出可使用现金 2、现金的限额 　　为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 由开户行核定： 单位3—5天日常零星开支额 边远地区可多于5天但不超过15天的日常零星开支额。 3.库存现金的日常管理 ①现金收入当日送存银行* ②不得坐支* ③提取现金要写明用途，负责人盖章。 ④特殊情况特批 ⑤设置库存现金日记账，逐笔登记，日清月结。 ⑥其他：不准白条抵库；不得谎报用途；不得为其他单位和个人存支现金；不得公款私存；不得有账外账；不得设置小金库。 2、现金清查的会计处理 按规定采用实地盘点法每天清查，编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。 短款 借：待处理财产损益——待处理流动产损溢 贷：现 金 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人赔款） 贷：待处理财产损益——待处理流动产损溢 长款 借：现 金 贷：待处理财产损益——待处理流动产损溢 借：待处理财产损益——待处理流动产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因） 例：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应（ ）。 　　A.增加财务费用 　　B.增加管理费用 　　C.计入其他应收款 　　D.计入营业外支出 例2-8 三、备用金 预付给职工和内部有关单位用作零星支出的款项，有两种方式： 1、预支备用金，就是指没有建立定额备用金制度，需要时向财务借，　　 借：其他应收款——备用金 　　 贷：库存现金 　当采购完成，凭费用凭证报销时，一般就按多退少补的原则进行分录， 　　借：各种费用或成本 　　 库存现金（“多退”才有） 　 贷：其他应收款——备用金 　 库存现金（“少补”才有） 2、定额备用金 建立时： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 使用报销时 借：管理费用等 贷：库存现金 例2-10 2-14 第三节 银行存款 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 《银行账户管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法 》、《票据法》 一、银行存款账户开设与管理制度 1、账户开设： （1）基本存款账户： ①用途：办理日常转账结算和现金收付 ②开立：一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个；独立核算的分支机构也可开立。 （2）一般存款账户： ①用途：为借款或其他结算需要而开立的账户。办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取 ②开立： 同一银行只能开一个；在外地的非独立核算机构可以开设此类账户。 （3）临时存款账户： ①用途：临时经营活动而开设，可办理转账结算和现金收付 ②开立： 设立临时机构。 异地临时经营活动。 注册验资。 （4）专用存款账户： ①用途：因特定用途而开设的账户。 ②开立：有专用资金时。 (一)基本建设资金。(二)更新改造资金。 (三)财政预算外资金。 　(四)粮、棉、油收购资金。 (五)证券交易结算资金。 (六)期货交易保证金。 (七)信托基金。 　(八)金融机构存放同业资金。　(九)政策性房地产开发资金。 　(十)单位银行卡备用金。　(十一)住房基金。 (十二)社会保障基金。 (十三)收入汇缴资金和业务支出资金。 (十四)党、团、工会设在单位的组织机构经费。 (十五)其他需