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境外工程项目所得税税务筹划探析 　　【摘要】境外所得税税收筹划是境外工程项目税务管理中的一项重要工作。因境外工程项目所处国家的所得税政策与国内有所不同，如纳税筹划不到位，可能会导致项目多缴企业所得税，降低项目利润。为避免因所得税政策差异而重复性征税，本文从境外工程项目所得税税收筹划的目标和主要思路着手，通过分析中越两国在收入、成本和费用确认的时间性差异和永久性差异对所得税的影响，明确所得税筹划的目标和主要方向，提出越南工程项目所得税筹划的方法和管理措施。 　　【关键词】越南工程所得税筹划时间性差异永久性差异 　　【中图分类号】F812.42 　　一、境外工程项目所得税税收筹划的目标和主要思路 　　根据我国《企业所得税法》中对企业境外经营所得规定，从与中国签订了税收协定的国家取得的经营所得，当年在该国缴纳了企业所得税，国内企业可以在企业所得税汇算清缴时进行限额抵扣，抵免限额为该项所得依照企业所得税税法规定计算的应纳税额，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。笔者认为国内企业境外项目的税务筹划总体思路是：减少境内外应交所得税的时间差异、金额差异等，使境外缴纳的所得税得到相应抵扣，同时利用境内外的税收优惠政策，降低项目的所得税税率，提高该工程项目盈利的空间。为实现这一目标，国内企业需要注意以下四点：一是境外工程项目当