差额征税申报案例（以旅游业为例）.docVIP

差额征税申报案例（以旅游业为例） 案例一：（全额开具普通发票） A企业是从事旅游服务的一般纳税人（适用税率为6%），2016年5月共取得旅游收入159万并开具了普通发票。该笔旅游收入包含了向其他单位支付的住宿费21万元、餐饮费10万元、交通费12万元、门票费10万元。 该纳税人在本月没有其他业务。不考虑上期留抵。 相关政策： 试点增值税一般纳税人在2016年5月1日以后提供旅游服务的，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、门票费可以从销售额中扣除，但不得开具增值税专用发票。 报表填写： 本期可扣除项目金额 21+10+12+10 53万元。 企业销售额应为159-53 106万元。 则不含税销售额 106÷1.06 100万元， 销项税额 100×0.06 6万元。 首先填写附表三： （增值税纳税申报表附列资料（三）） 其次填写附表一（收入表）： 差额征税可以全额开具增值税普通发票，本月普通发票上金额为150万元，税额9万元 （增值税纳税申报表附列资料（一）） 案例二：（差额开具专用发票） 接上例，A企业当月取得的159万元收入通过新系统中差额征税开票功能开具了增值税专用发票。本月可扣除项目金额合计为