第3章_预算的编制程序和方法.ppt

第三章 预算的编制程序和方法 §3.1 财务预算基础知识 一、财务预算的概念 二、财务预算的作用、原则 三、全面预算的分类 四、财务预算的编制程序和编制期 财务预算是指用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。 财务预算被看成是“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方式”。 财务预算是企业全面预算的重要组成部分，它和其他预算是联系在一起的，构成一个完整的全面预算体系。 根据时间的长短，预算可分为短期预算和长期预算。短期预算也称为财务总预算或全面预算。 狭义的财务预算是指企业在现金收支预算、预计的资产负债表、利润表及现金流量表。 广义的财务预算除了下一财务预算的内容外，还应包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算，以及销售及管理费用预算，还要包括现金收支预算。 财务预算的作用： 明确目标，控制业务； 内部协调，结合平衡； 分析比较，评价业绩。 财务预算编制原则： 要有明确的经营目标为前提； 以全面、完全为基本要求； 立足于可靠，保留弹性空间。 预算的种类 按预算内容分：经营预算、专门决策预算、财务预算 按预算主体分：部门预算与总预算 按预算时间分：长期预算与短期预算 按预算编制的方法分：固定预算、弹性预算、滚动预算、定期预算、零基预算和增量预算 3.2 预算的编制方法 第2节 预算的编制方法 一、固定预算 1. 含义：根据预算期内正常的、可实现的某一确定的业务量水平为依据而编制的预算。 2. 固定预算的特征 第2节 预算的编制方法 一、固定预算 缺陷: 呆板僵化 可比性差 一般适用于固定费用或者业务量比较稳定的预算项目。 二、弹性预算 1.含义：按照预算期内可预见的多种业务量水平编制的、能够适应不同业务量情况的一种预算方法。 二、弹性预算 弹性预算举例 (1)特点:以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为基础编制的预算。 (2)优点：预算适用范围宽、可比性强。 (3)适用：与业务量有关的各种预算 主要用于：弹性成本预算、弹性利润预算。 (4）编制方法: 公式法、列表法和图示法。 弹性预算的编制方法 （1）公式法 弹性成本预算 = 固定成本预算+〔单位变动成本预算 × 预计业务量 〕 Y=a+bx y-成本总额 a-不随业务量变动的固定成本 b-单位变动成本 x-业务量 二、 弹性预算 2.弹性预算的编制程序 以编制弹性成本预算为例： 二、弹性预算 例题：某公司在2004年制造费用的资料如表所示。其中，该公司的混合成本已经被分解为变动成本和固定成本。编制该公司制造费用的弹性预算。 二、弹性预算 某公司制造费用的弹性预算 二、弹性预算 3. 弹性预算的特点 是以某一“业务范围”为基础，按照多种业务量水平编制，而不是固定在某一业务水平的一种预算； 具有“动态”的性质，即如果业务量发生变化，衡量尺度也随之调整。 三、增量预算 1.含义：增量预算是以以前年度的预算数为基础，考虑预算期可能的一些内外部因素变动来编制预算的一种方法。 2.存在的问题 很难将长期战略计划转化为预算期的具体行动 忽视可能更好的备选方案（定式思维） 将已经存在的无效或低效通过预算程序合理、合法化了。 增量预算方法基于三项基本假定，即企业现有的每项业务活动都是企业不断发展所必需的；原有的费用开支水平是合理而必需的；增加费用预算是值得的。增量预算比较简单，但它以过去的水平为基础，实际上承认过去是合理的，无须改进，因循沿袭下去。这样，一方面可能使原来不合理的费用开支继续存在下去，造成预算的浪费；另一方面也可能造成预算的不足。 三、增量预算 例题： 某企业上年的制造费用为50000元，考虑到本年生产任务增大10%，按照增量预算编制计划年度的制造费用。 四、 零基预算(zero-base budgeting) 1. 含义：指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，所有的预算支出均以“零”为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先须序，进而规划预算期内各项费用的内容及开支标准的一种方法。 2. 编制程序 提出预算目标 开展成本效益分析（排序） 分配资金、落实预算 四、 零基预算 3.零基预算的优缺点 优点： 可以合理有效地进行资源配置，将有限的经费用 在关键之处； 可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，精打细算，合理使用资金，提高资金利用效果。 缺点：工作量较大，编制预算的费用较高。 五、 滚动预算 ? 1.含义 滚动预算方法简称滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指