第二章 预算管(四)讲义.docVIP

（五）制造费用预算 1.费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用。 2.需要注意的是，制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。 【例2-11】根据前面所编各预算表的资料，编制W公司制造费用预算表如表2-8。 表2-8 W公司制造费用预算表 20××年度 单位：元 变动费用项目 金额 固定费用项目 金额 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 润滑剂 0.2×60600（人工工时）＝12120 0.1×60600＝6060 0.15×60600＝9090 0.25×60600＝15150 0.05×60600＝3030 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 4000 73200（已知） 35000 6000 3000 小计 0.75×60600＝45450 小计 121200 变动费用现金支出 固定费用合计 减：折旧费用 固定费用现金支出 制造费用全年现金支出 制造费用第1季现金支出 制造费用第2季现金支出 制造费用第3季现金支出 制造费用第4季现金支出 45450 121200 73200 48000