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重点调查法及访谈调查法在内控审计中的运用 　　摘要：不同的审计方法适用于不同类型的审计项目，正确地选用审计方法是实现审计目标的重要条件。本文通过举例详细介绍了重点调查法及访谈调查法在内部控制制度审计调查中的运用，充分说明了作为企业集团的内部审计机构，在开展与内部控制有关的审计项目时，采用重点调查法及访谈调查法等审计方法非常合适且重要。 　　关键词：重点调查法及访谈调查法 内部控制审计 运用 　　一、内部控制审计调查中常采用的审计方法 　　审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。不同的审计方法适用于不同类型的审计项目，正确地选用审计方法是保证有效发挥内部审计的职能作用，实现审计目标的重要条件。 　　近年来审计调查作为一种新型审计，在发挥审计监督服务职能，加快审计转型，提升审计价值方面已起到了重要的作用。所谓的内控专项审计调查是将内控评估与专项审计调查相结合，以审计调查的组织方式，把内控自我评估和内控独立评估紧密结合起来，是内控评估现有方式的一种补充，是内控评估方法在专项审计调查上的嫁接。内部控制审计调查经常采用的审计方法就有重点调查法及访谈调查法，尤其是内部审计人员在面临一个自己不熟悉的跨行业、跨专业的审计项目时，采用重点调查法及访谈调查法更显得尤为重要且适合。 　　重点调查法。该方法主要是运用于选取被调查单位或者在普遍调查的基础上，选取一部分最具代表性的单位或事项进行重点调查。 　　访谈调查法。该方法是由审计人员直接同被调查单位有关人员进行走访座谈，座谈时要有不同层次的人员参加，注意广泛听取意见。实施访谈调查应有两个以上调查人员在场并作好详细记录。 　　二、重点调查法及访谈调查法在内部控制审计中的具体运用 　　下面就以具体事例来说明重点调查法及访谈调查法在内部控制审计中的具体运用。 　　现在一些大型的企业集团还保留有自己的职工医院。职工医院，一直接受来自医疗管理部门和企业集团管理部门二大“婆婆”的管理，这样的管理模式就导致职工医院制度林立、政出多头。职工医院常常因为制度太多而不知道该执行哪一个，或因制度缺乏权威性而不能被有效执行，导致部门、科室之间对工作相互扯皮，对责任相互推诿。笔者所在的企业集团内部审计机构就曾经接受过一个为自己公司旗下的职工医院进行一次内控制度审计调查的审计任务。 　　内控专项审计调查的范围很大，涉及与内部控制有关的五个要素，而本次审计调查主要是帮助该职工医院梳理完善内部控制制度，因此审计组明确该项目的审计调查范围是内部控制制度的设计、执行情况，以及内部控制可能存在的缺陷。 　　经该职工医院初步梳理，院领导发现该院在内部控制制度的建设上存在制度较多（273个）、不成体系、内容重复或相似、执行力较弱等问题，已经严重影响到该职工医院的正常管理工作，亟需进行彻底梳理和系统规划，开展一次专项的审计调查。然而这对于内部审计人员来说也是一个挑战和一次尝试，被审计单位和审计对象都是全新而陌生的，在接到企业集团安排的这次审计任务后该怎么做？大家迎难而上，在审计思路、审计重点、审计方法上展开了探索。 　　（一）项目的特点及难点 　　由于该项目是对医院内部控制制度的审计调查，对审计组来说是一个跨行业、跨专业的审计项目，与大家擅长的企业经营管理审计毫无关联，这是审计组面临的最大难题。如何去解决这个难题，是审计组能否如期完成这个项目的关键所在。 　　（二）应对措施及审计思路 　　首先，审计组在网上查阅医院管理的相关资料，了解医院的管理流程及业务流程，并且还借鉴了能够取得的其他医院的管理制度。 　　其次，审计组通过充分的审前调查，了解该职工医院的经营管理模式、组织架构、业务流程，以及内部控制制度目前存在的问题等。 　　最后，审计组开展了扎实的审前培训。审计组在审计进点前组织全体组员对《企业内部控制基本规范》、医疗行业相关管理规定等规章制度进行学习，并对该医院组织机构图、制度汇总表进行学习、讨论。另外，审计组还请来了一所大型公立医院医政科的相关管理人员对医院的业务流程及管理关键环节进行了介绍。 　　经过上述准备， 审计组确立了先从调查熟悉的基础管理制度入手，再逐步调查不熟悉的技术管理制度为辅的审计思路。 　　（三）重点调查法及访谈调查法在内部控制审计调查中的具体运用 　　根据已确立的审计思路，审计组采用重点调查法从被审单位273项制度中重点选取《××职工医院固定资产管理办法》《医疗设备及医疗器械出入库制度》《××职工医院合同管理细则》《体检折扣审核制度》等45项基础性管理制度，以及《医用试剂验收入库管理制度》《××职工医院药品验收和保管工作制度》等78项技术性管理制度开展审计调查。 　　在审计调查中，审计组在审阅重点选取的内控制