对现行会计准则资减值准备的思考.docVIP

对现行会计准则资产减值准备的思考 摘要：现行会计准则更多地考虑了我国的实际情况，针对《企业会计制度》所带来的不足，引入了总部资产、资产组、资产组组合等全新的概念，明确了进行减值测试的前提，加强了实务可操作性，提出了按资产组计提减值准备的方法，规定了计提商誉减值准备的方法等；既适应中国企业的实际状况，又保持适当的前瞻性。然实务操作中存在一些难点，为此提出了一些解决对策。 关键词：会计准则；资产减值准备；特点；难点；对策 一、资产减值准备的理论基础 目前会计学理论学界关于财务报告的目标有两种不同的观点。即：受托责任观和决策有用观。“受托责任观”认为财务报告的目标就是向资产所有者如实反映资源的受托者对受托资源的管理和使用情况，因此财务报告应提供企业历史的客观的信息。在这种观念下，资产计量倾向于采用历史成本计量属性，强调会计信息的可靠性，强调最后利润数据的确定性。一般应用于不发达的资本市场国家，主要是以德国和日本为代表。而“决策有用观”认为，财务报告的目标就是向会计信息的使用者提供对他们进行决策有用的信息，而对决策有用的信息主要是关于企业现金流动的信息和关于经营业绩及资源变动的信息。财务报告应主要反映现时的信息，即更强调信息的相关性。这种观念体现了决策有用观是事前概念，即会计信息需要披露前瞻性数据，资产计量就要求强调会计信息的相关性，对信息的精确性没有严格的要求，从而有别于历史成本的多重计