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金融业“营改增”的财务影响及对策 　　摘要：2012年起，营改增的试点工作逐渐拉开了序幕。三年间，营改增的行业试点已经从最开始的现代服务业、交通运输业扩展到邮政电信、广播影视等多个行业。截止目前，全国有包括金融业以及生活服务业在内的四个行业没有推行营改增。在2016年5月1日国务院将全面开放营改增政策，将所有行业全部纳入营改增范畴。本文着眼于汽车金融企业，深度分析金融业的“营改增”浪潮对汽车金融企业的财务影响，并对汽车金融企业如何应对营改增提出建议。 　　关键词：金融业 营改增 财务影响 对策 　　“营改增”即营业税改增值税，旨在通过仅对企业在各经营环节中实现的新增价值部分增税，简化税收环节、避免重复征税，实际上是一种为企业减轻纳税负担、促进企业投资行为、激励企业在公平竞争的市场环境下更好更快发展的税收体制改革。 　　汽车金融企业的主营业务为汽车贷款业务和汽车的融资租赁业务。在汽车金融行业短暂的发展历史中，以其融资灵活、便捷的特点深受汽车买主们的青睐，也间接地推动了汽车行业的发展。下面笔者简要阐述“营改增”对汽车金融业的财务影响。 　　一、“营改增”对汽车金融企业的财务影响 　　由于目前我国对金融业营改增的具体试行办法还未出台，笔者在此以某汽车金融企业2015年全年销售额等财务信息为基础，假设2016年此家企业的各项收支和年度利润均不变，并对汽车金融企业主要业务的“营改增”税率进行假设。假定对贷款利息和佣金手续费收入均征收销项税6%，对金融机构往来利息收入则（原营业税免税项目）免征增值税。 　　在此我们假定全部汽车厂家均为增值税一般纳税人，均可使用增值税专用发票，汽车金融行业可以以进项税抵减销项税。 　　据此假设，我们可以得出实行“营改增“后对此汽车金融公司的财务影响，实际上对于汽车金融汽车来说，改征收增值税之后的税负占销售额比从5.56%到5.9%，增长了0.34个百分点，税收负担反而加重，而税前利润则相应将有0.8个百分点的下降。 　　这是由于，当对汽车金融企业征收常规的营业税时，其应纳税额是本企业的年度收支差，适用5%的税率；而实行“营改增“后，其应纳税额仍未企业年度收支差额，但适用税率变为了笔者假定的6%，使得汽车金融企业的税负反而增加，在减轻企业税收负担、促进企业扩大投资这一目标上反而会起到反作用。 　　二、汽车金融企业应对营改增的策略分析 　　（一）对于政府税收部门来讲 　　政府相关部门若想使汽车金融行业在营改增的浪潮中受益，达到减轻汽车金融行业税负、促进其稳速发展的目的，必须致力于增值税抵扣链条的完善工作。例如，考虑将企业的资本成本（如向银行等金融机构贷款需支付的利息）纳入增值税的征收范围中；与此同时，针对承租人的售后回租行为，政府相关部门可以考虑对承租人征收一定的转让租赁物增值税。这样一来，承租人就可以给汽车金融企业出具增值税专用发票，形成销项税，用以抵扣汽车金融企业的进项税。而当汽车金融企业在对承租人的融资租赁行为收取租金或是对贷款人收取利息时，也要为期开增值税专用发票，形成对承租人进项税的抵扣。这样就自然地形成了一个完整的增值税抵扣链条，从而规避了汽车金融企业在“营改增”税收体制改革中受损失的风险。此外，政府税收部门还可以考虑适当地降低对汽车金融企业所征增值税的税率，从根本上达到为其减轻纳税负担的目的。 　　（二）对于汽车金融企业来讲 　　1、应该在合法规的前提下形成纳税筹划意识 　　汽车金融企业的财务人员必须根据本企业的实际财务情况和经营情况，结合“营改增”后新的税收政策特点，包括具体的条款规定，分析探索出一套适用于本企业的纳税筹划方案，旨在于不违法的前提最大限度的降低企业的纳税负担，达到合理避税的目的。如，企业应尽量选择作为增值税一般纳税人的汽车供应商进行合作，以便达到抵扣进项税、合理转嫁税负的目的。 　　2、规范增值税发票的管理制度 　　增值税发票是增值税进项税抵扣申报的必要材料和证明依据，其有效管理关乎汽车金融企业的切身利益，与汽车金融企业的税收额度息息相关。汽车金融企业必须完善和规范增值税发票管理制度，实现专人负责、专人看管、责任到人的管理办法，实现增值税发票的有序归集和使用。在营改增的税收背景下，必须必须发挥企业内部控制的作用，规范发票的开具、使用和传递流程，以规避因管理不当而带来的企业的税务风险。 　　3、加强对内部财务人员的培训 　　对汽车金融企业来说，要对企业财务人员进行基于新的“营改增”纳税政策下的纳税规范实训，通过进修、考核、请税收部门前来指导的方式使财务人员迅速适应新的纳税方式，并加强内部的预先审计，强化企业自检流程，确保企业的财务核算能够按照新规定正确地执行。 　　三、结束语 　　随着中国市场经济的逐渐开放和对市场内部投资资金的强大