内部审计与公司治理分析.ppt

内部审计与公司治理 暨南大学会计学系 刘国常 内部审计与公司治理 一、内部审计的基本职责 二、企业集团内部审计的目标定位和模 式选择 三、内部审计、内部控制与公司治理 四、强化内部审计在公司治理中的作用 ——美国公司治理文化的变革 五、内部控制案例分析 一、内部审计的基本职责 （一）内部审计的概念 （二）管理职责和控制 （三）内部审计的职责 （一）内部审计的概念 1.IIA《内部审计实务标准》引言 内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值，并提高机构的运作效率。 它采取系统化、规范化的方法，对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标。 内部审计的概念 内部审计活动是在一种多样的法律和文化环境下进行的； 在目标、规模与结构各不相同的机构内开展的； 而且由该机构内部或外部的人员进行操作。 内部审计的概念 2.中国内部审计协会《内部审计基本准则》 本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，来促进组织目标的实现。 内部审计的概念 3.劳伦斯·索耶：《现代内部审计实务》 （内部审计）对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效和经济地使用了资源，是否正在实现组织的目标。 该定义包括了机会和责任两个方面，并要求将着重管理的方法用于审计评价。 内部审计的概念 该定义强调以下要点： 1 职业的客观性和在组织中的地位，促使组织考虑审计人员的审计结果和他们建议采取的行动； 2 广泛的业务范围和不受限制地接触所有有关文件、财产和人员的职权； 3 不仅执行规章制度，而且要发现规章制度是否足够和恰当，是否有利于组织当前目标的实现； 内部审计的概念 4 审核内部和外部规章的执行，查明财务活动的处理是否适当，财务和经营报告是否正确、及时和有效； 5 审查人员、资金和财产的管理，并将注意力集中在低效率和不经济的做法上，以便进行纠正；同时再报告和推荐好的做法； 内部审计的概念 6 评价计划的任务和项目，已查明项目和活动是否正在达到预期的目标； 7 保证内部审计人员的观点与组织中各级管理人员的观点相一致。 内部审计的概念 4.理查德·L·莱特里夫：《内部审计原理与技术》（第二版） 内部审计概念体系： 内部审计 ·基本目的：控制评价 ·开展活动的决定因素：相关风险 ·完成职责的方式：独立性 内部审计的概念 内部审计的主要目的是： ——评价组织控制； ——揭露组织潜在的风险； ——促进有效率、有效果和经济地达到组织的目标。 在执行内部审计职能过程中，各种不同活动的相关风险是唯一的最关键因素。 （内审计的核心工作——风险评估） 内部审计的概念 与其他活动保持相对独立，是内部审计师客观地和有效地履行职责所需要的条件。 （内部审计的基本要求——相对独立） （二）管理职责和控制 内部审计的职责和管理的职责是密切相关的。 管理的职责可以分为三个层次： ·战略性的 ·战术性的 ·营运性的 管理职责和控制 典型的战略性事件可能包括： ·组织管理的业务性质； ·组织瞄准的产品或服务的销售市场； ·组织希望获得或保持的形象。 管理职责和控制 典型的战术性事件可能包括： ·管理信息系统的电脑化程度； ·产品分配的方法； ·新经理的招聘。 管理职责和控制 典型的营运性事件可能包括： ·生产循环所需要的原材料； ·具体的人员分工； ·生产限额。 管理职责和控制 所有的管理活动都可以看作是控制系统的内容，其目的是： 1 信息的可靠性和完整性； 2 政策、计划、程序、法规的遵循性； 3 资产的安全性； 4 资源使用的经济性和有效性； 5 经营和计划目的、目标的完成程度。 管理工作做得越好，上述五个基本控制目的就越能有效地达到。 （三）内部审计的职责 1.内部审计职责的性质 内部审计的主要职责和内部控制相关。 在管理部门和内部审计活动范围内其职责的性质包括四种可能： ·控制的制定； ·控制的实现； ·控制的符合性测试； ·控制评价。 内部审计的职责 内部审计职责的性质 控制的职责： 主要关联的管理区域： 控制制定—— 行政管理部门 经营管理部门 控制实现—— 经营管理部门 符合性测试--- 内部审计部门 经营管理部门 控制评价——内部审计部门 行政管理部门 经营管理部门 内部审计的职责 2.内部审计的职责范围 1 内部审计的职责范围可以分为两大类 ·内部控制的一部分； ·组织财务报表审计的助手。 内部审计的职责 2 内部审计的业务范围 ·财务审计 ·预算审计 ·项目审计 ·