会计学堂_c企业开办期间涉税业务的财务处理.docVIP

企业开办期间涉税业务的财务处理　工商企业在开办建设期间，涉及增值税进项税留抵、印花税、个人所得税、契税、企业所得税计税基础等涉税问题。如果处理不当，或造成企业资源的流失，或给企业带来税务风险，必须特别关注。本文主要探讨增值税进项税额留抵和企业所得税计税基础确认的会计处理问题。　　增值税进项税额留抵 　　在税务处理上，企业应严格按照《增值税暂行条例》及其实施细则，财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号），财政部、国家税务总局《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）等法规执行。符合条件的固定资产进项税应抵尽抵，并建立已抵扣固定资产备查账，接受税务机关的抽查。　　在具体会计实务中，应注意以下问题： 　　1.不是所有动产设备的进项税额都可以认证留抵。　　能抵扣进项税额的固定资产需要满足以下条件：该固定资产用于增值税应税项目或同时在应税项目与非应税项目间混用；可抵扣进项税的固定资产有：使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等；应取得符合要求的扣税凭证；业务发生及扣税凭证时间都在2009年1月1日以后；在企业账面上按固定资产核算。　　用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的设备，以及纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，其进项税额不得