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第一部分免抵退基础知识 一、出口货物退（免）税的概念 出口货物退（免）税是在国际贸易业务当中，对我国报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 二、出口货物退（免）税的企业范围 《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。” 三、出口退（免）税的货物范围 （一）一般出口货物的退免税范围 必须同时具备四个条件： 1、准予办理出口退免税的货物，必须是出口属于增值税、消费税征税范围并已征了税的货物。（增值税专用发票、消费税缴款书、增值税纳税申报表） 2、出口货物必须是报关离境的货物（非贸易性质的出口货物，如捐赠品、不结汇的展品样品等不予退税） 。（报关单、代理出口货物证明） 3、必须是在财务上作销售处理的货物。（帐） 4、必须是收汇并核销的货物。（收汇核销单电子信息） 跨境贸易人民币结算业务试点企业不用比对核销单信息。这些企业在进行免抵退税申报时，在备注栏填写“KJ”。 补充：出口企业同时满足下列条件的，可以申请实行跨境贸易人民币结算试点企业，经批准后按照本办法办理出口退（免）税业务： 1.财务会计制度健全，且未发生欠税的； 2.办理出口货物退（免）税认定2年以上，且日常申报出口货物退（免）税正常、规范，能按税务机关要求保管出口退税档案资料； 3.近二年未发现企业从事“四自三不见”等不规范业务； 4.近二年未发生偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗取出口退税等涉税违法行为； 5.近二年未发现虚开发票（含农产品收购发票）和使用虚开的增值税专用发票申报出口退税等问题； 6.评审期间未涉及有关税务违法案件检查； 7．税务机关规定的其他情形。 四、出口货物退免税的税种和退税率 （一）退税税种。按照出口货物退免税管理办法的规定，出口货物退免税的税种为增值税和消费税。 （二）退税率。出口货物退税率指出口货物应退税额和退税计税依据的比率。 **企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算。 我国现行出口增值税退税率 现行的退税率分为17%、16%、15%、13%、9%、5%、0%七档。 17%：电子类、机电产品 16%：服装、纺织品 15%：经过加工的食品、罐头，玩具 13%：钓具、海产品、塑料制品 9%：橡胶制品、工具、木制品 5%：农产品 （如苹果等） 0%：一些出口不退税产品 出口退税率的确定以出口货物报关单上注明的商品代码为依据 五、企业出口货物退（免）税的计税依据 （一）生产企业出口货物应退（免）增值税税额的计税依据 1、一般贸易方式下生产企业自营和委托出口货物的免抵退税计税依据为出口货物离岸价格。（FOB） 除了FOB价，报关单上还会出现另外两种价格 即：CIF和CF FOB=CIF-运费-保险费 FOB=CF-运费 六、货物退（免）税的期限 出口货物退（免）税的申报期限是指出口企业在货物报关出口并在财务上作销售处理后，申报办理出口退（免）税的时间要求。外贸企业可按月进行多批次申报，生产企业须在次月15日前申报。（生产企业需逐月在征期内申报） 1、出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。如：某企业2011年1月15日出口一批货物，90天到期日是4月14日（1月17天，2月28天，3月31天，4月14天）必须在4月15日内申报，如果是1月17日出口，到期日是4月16日，在5月15日前申报就可以了。问题是4月份我们的纳税申报期延到4月20日，所以1月17日出口的这票单证就必须在4月份的申报期进行申报。也就是说1月20日以前的单证就必须在4月份的申报期进行申报。 2、小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，并于货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），按月办理出口货物免税核销申报。 七、延期申报规定 出口企业有下列情形之一的，属于特殊原因可在规定的期限内（90日）向税务机关提出书面申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准后， （可申请延期申报） 1、出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的； 2、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税； 3、因采用