工作底稿-应付帐款.docVIP

上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.11 索引号: F3-1 审查项目: 应付帐款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.11 页 次: 调整事项说明及调整分录 1、（底稿见索引F3-5-1,F3-5-2），经查验，“恒贸实业公司”是A公司虚设的帐户,余额是以前年度虚列费用,隐匿的利润。公司同意提供书面情况说明（索引号F3-5-4），并作以下审计调整。 ADJ：#1 调整本期费用 借：管理费用 998,918.00 营业费用 860,000.00 贷：应付帐款—恒贸公司 1,858,918,00 ADJ：#2 将虚列的应付帐款转出. 借：应付帐款-恒贸公司 3,547,006.00 贷：年初未分配利润 2,376,494.02 应交税金—所得税 1,170,511.00 2、（底稿见索引F3-7），期末仓库收到“华文实业公司”200吨螺纹钢，因未收到有关单证,尚办理入帐手续，审计调整作暂估入帐处理。螺纹钢@3250元/吨,总计金额650,000.00元。（@3,,250元/吨 * 200 吨 =650,000.00元） ADJ：#3 螺纹钢料到单未到,暂估入帐 借：存货-原料 650,000.00 贷：应付帐款—华文公司 650,000.00 3、（底稿见索引F3-9）“三汇材料厂” 期末借方余额511,192.00元是预付钢材款，应作重分类调整。 ADJ：#4 期末借方余额重分类调整。 借：预付帐款—三汇材料 511,192.00 贷：应付帐款—三汇材料 511,192.00 4、（底稿见索引F3-8）”上海佳明贸易公司”同一笔采购设备款,在预收帐款和应付帐款两个科目同时挂帐。 ADJ：#5 冲销预付帐款 借：应付帐款—佳明公司 962,785.00 贷：预付帐款—佳明公司 962,785.00 审计结论：期末余额审定数为9,419,623.00元，予以确认。 期初余额审定数为8,791,246.00元，予以确认。 上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A公司 审核员: 刘民 日期: 2006.02.10 索引号: F3-5-1 审查项目: 应付帐款 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一 日期: 2006.02.11 页 次: 恒贸实业公司查验记录 单位名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额 恒贸实业公司 3,547,006.00 1,858,918.00 1,688,088.00 查验目的：查验该帐户余额的真实、正确性。 查验方法：审查该帐户的记帐凭证等有关资料。 1、凭证抽查： 支付会议费 2005年6月30日 银行6-400 春秋旅游公司 借：应付帐款—恒贸公司 50,000.00 贷：银行存款 50,000.00 查见：支票存根#000122 ，会议费发票付款申请单。 营业费用转帐 2005年12月30日 转帐12-200 营业费用转帐 借：应付帐款—恒贸公司 860,000.00 贷：营业费用 860,000.00 注：无附件 经查验，该帐户借方发生额基本是会议费、差旅费等费用支出，另有一笔86万元是从营业费用直接转入，本期发生额不正常。财务人员解释，是以前年度遗留的余额。 2、追加审计程序，审查期初余额，要求A公司提供以前年度会计资料。经查验，应付帐款余额是公司在以前经营情况好的年份，通过虚列费用挂帐的负债，“恒贸实业公司”只是公司虚设的帐户。由于A公司本年度经营情况不好，故将该帐户余额冲销费用，增加本期利润（查验记录见索引号F3-5-3）。 已取得公司提供的书面情况说明(索引号F3-5-4)。 3、实施函证程序，由于