第七讲 企业财成果及其分配的纳税筹划及案例分析.docVIP

第七讲 企业财务成果及其分配的纳税筹划及案例分析 一、尽量利用税前利润弥补以前年度亏损 企业在选择资产计价和摊销方法、费用列支范围和列支标准以及其他会计处理方法时，应充分考虑税前利润弥补亏损的政策，尽可能地使企业发生的亏损最大限度地在税前得到弥补，从而使企业在一定期间的企业所得税负降低。 关于税前利润弥补亏损的纳税筹划案例 [例] 甲、乙均为生产性外商投资企业，1990年起开始营业，经营期均在10年以上。1990—1999年10年间两公司累计实现利润均为960万元，各年利润分布情况如下表所示。 各年利润分布情况 金额单位：万元 年度 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 合计 甲公司 －50 40 30 －10 10 50 150 200 240 300 960 乙公司 －50 10 10 10 10 70 160 200 240 300 960 甲公司第一年没有获利，第二年弥补第一年亏损后也没有获利，第三年为开始获利年度。根据税法规定，甲公司1992年和1993年的利润免征企业所得税，1994年至1996年的利润减按15％征收企业所得税，1997年至1999年按30％征收企业所得税。计算如下： 应纳所得税额=