资产减值准备计提转回管理暂行办法.doc

中国葛洲坝集团股份有限公司 资产减值准备计提与转回管理暂行办法 ??? 第一章??? 总? 则 第一条? 为了规范中国葛洲坝集团股份有限公司（以下简称“股份公司”）资产减值准备计提与转回的标准和程序，真实反映股份公司财务资产状况，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关规定，结合股份公司实际情况，制定本暂行办法。??? 第二条? 本办法适用于股份公司本部及所属分公司、控股子公司(以下简称“各单位”)。??? 第三条? 计提减值准备的资产范围包括金融资产、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、商誉、无形资产等。 第四条? 各单位应于每季季末对各项资产进行全面清查，如果发现存在减值迹象的，应当合理预计可能发生的损失，计提相应的减值准备。　　??? 第二章 金融资产跌价准备的计提范围及方法　　　　第五条?金融资产在初始确认时划分为下列四类： 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 2、持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产； 3、贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产； 4、可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除以上三类以外的其他金融资产。 第六条各单位应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产产生减值的，应当计提减值准备。 金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项： 1、发行方或债务人发生严重财务困难； 　　2、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 　　3、债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 　　4、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 　　5、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； 　　6、无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； 　　7、债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； 　　8、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 　　9、其他表明金融资产发生减值的客观证据。 　　短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 　　各单位每年年末对应收款项进行清查，并对其可收回性进行全面分析，应收款项坏账准备的确认标准和计提方法应按以下规定执行： 　　（1）坏账准备核算方法和计提比例： 　　①对公司的坏账损失，采用备抵法核算。 　　②对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 　　对单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起，按账龄划分为若干组合，再按这些应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。根据以前年度与之相同或相类似的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。对合并会计报表范围内的应收款项不提取坏账准备。本单位按账龄组合确定计提坏账准备的比例如下： 　　账 龄 比例(%) 　　半年以内（含半年） 0 　　半年～一年 5 　　一年～二年 8 　　二年～三年 10 　　三年～四年 20 　　四年～五年 30 　　五年以上 80 　　对有确凿证据表明不能收回的应收款项，或收回的可能性不大的（如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短期内无法偿付债务的），以及其它足以证明应收款项可能发生损失的证据，可全额提取坏账准备。 　　（2） 坏账的确认标准： 　　对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、