成本费用调查财务报表填报要求.docVIP

三、填报要求 （一）B103-2表的填报原则 （1）“产品制造成本跟着产值走”原则。即只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，均不计入制造成本。 （2）“不重不漏”原则。它包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。 不重复：由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下几种情况： A. 有的企业将制造费用中的生产单位管理人员的“福利费、公积金、社保费”等放在“直接人工”中核算，则这些费用填在“直接人工”中，制造费用中的相关指标不再包括。 B.有些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、设保费、差旅费等等，都按上述方法处理。 总之，企业在填报数据时重点把握以下几点： （1）把握大数，再分细项 营业费用、管理费用、财务费用等三项指标数据来源于企业相关的财务明细报表，包括一些常用的、大的细项，可以直接从明细表中抄录到报表上。确定大数，细项适当分配即可。 （三）容易混淆的一些指标 （1）固定资产原值与固定资产合计 固定资产净值 固定资产原值-累计折旧 固定资产合计 固定资产+在建工程+工程物质+固定资产清理（执行2006年会计准则） 固定资产合计 固定资产净值+在建工程+工程物质+固定资产清理+待处理固定资产净损失（非执行2006年会计准则） （2）应收账款与预收账款 “应收账款”会计科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款，即应收账款出现负数，反之亦然。这也是企业会计科目设置较粗导致，但这类企业数量不多。 （3）制造成本与主营业务成本 企业制造成本中包括各项直接支出和制造费用。按照企业会计账务处理程序，企业已经生产完成并验收入库的产成品及入库的自制半成品结转至库存商品中，商品售出后，再结转至主营业务成本。因此制造成本结转至三处： A、未完工的在产品 B、处于销售的库存商品 C、当期计入主营业务成本进入损益 制造成本+（年末在产品-年初在产品）－（年末产成品-年初产成品）≤主营业务成本 当主营业务成本中含销售外购的产成品，前者小于主营业务成本，否者两者应大致相同。 （4）其他费用及支付给个人和上交给政府部分 其他费用指扣除已列出的费用项目后的余额，如制造成本中的其他直接费用为制造成本中扣除直接人工、直接材料消耗、制造费用后的全部费用。 支付给个人部分包括给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等；支付给政府部分包括上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等。 （5）水电费中上缴的各种税费 指企业的水电费中包含的代政府部门征收的各种税费，具体包括水费中的污水处理费，电费中的三峡基金、农网还贷、水库移民资金等。 （6）社保费、住房公积金和住房补贴 社保费、住房公积金和住房补贴均指企业为职工缴纳部分，不包含职工缴纳企业代收部分。社保费中养老、医疗、失业保险及住房公积金为企业和个人以工资总额为基数按照各地规定比例缴纳；社保费中工伤保险生育保险完全有为企业缴纳。 社保费包括包含为个人支付的各种商业保险，住房公积金包含一次性住房补贴。 （7）坏账准备、存货跌价准备 执行2006年《企业会计准则》的企业免填。 （8）资产减值损失、公允价值变动收益 执行2006年《企业会计准则》的企业填报。 （9）应付职工薪酬与从业人员工资总额 从指标涵盖的范围来看，两者基本一致，因此两者数据也基本相同。但应付职工薪酬比成本费用表中各项费用下工资及福利费合计要大。如企业临时聘用人员的工资未在工资中反映。 （10）应交增值税 统计和会计核算的应交增值税含义有所区别，财务“本年应交增值税”中含了期初未抵扣数，是跨年度连续累加数；而统计“本年应交增值税”是当期发生的应交数，不含期初未抵扣数。其次，如果应交增值税小于0，在财务上一般按0处理；而统计上要求企业按实际数据计算上报，负数不能以0代替。 应交增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出－出口抵减内销产品应纳税额－减免税款＋出口退税 出口退税为应退税金额，非实际退税金额。 （11）土地和固定资产支出 财务状况表中的“土地和固定资产支出”及分项指标填报本期土地购置、固定资产建造和购置的本期实际支出数，不可填报跨报告期的累计结余数。 四、审核要求 （一）基层数据的审核要求 1、财务年报基层数据必要