非居民企业政策解读20131217.ppt

* * * * * * * * * * * * 利润汇往第三方投资： 【例】：某省A公司是由日本B公司投资成立的独资企业， 2009年度A公司尚有未分配利润500万元，公司董事会未作出 利润分配决定。2010年6月，A公司将未分配利润300万元汇 入该省C公司，作为对C公司的投资。据此，A公司应在6月份 代扣代缴B公司应缴纳的企业所得税30万元。 清算分配所得： 【例】某省A公司是由日本B公司投资成立的独资企业，A公司2010年9月开始清算，假设1~8月无所得及损失，9~10月清算完毕办理注销手续。清算前累计未分配利润100万元（其中，2008年度前形成30万元），累计盈余公积100万元（其中，2008年度前形成90万元）。清算期间，发生清算净损失费用50万元，无其他纳税调整事项.则A企业弥补50万元清算损失后，将累计未分配利润及累计盈余公积150万元分配给日本B公司时，应扣缴企业所得税3万元[（200-50-30-90）×10%]，其中30万元和90万元属于B公司2008年度以前的利润，按原外资企业所得税法规定可免税。 将资金提供他人使用但不构成权益性投资 他人占用本企业资金取得的收入 存款、贷款、债券、欠款利息、垫付款或者延期付款利息、担保费等。 所得来源地 利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地