新小企业会计准关于期间费用管理及所得税扣除.doc

新小企业期间费用管理　　（一）费用预算 　　财务部门根据公司年度经营计划以及分解到销售、售后服务部的目标任务，制定相应的费用预算。 　　1.管理费用预算管理 　　管理费用项目比较复杂，且多属固定成本，因此，可以先由各费用归口各部门上报费用预算。 　　管理费用预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按项目反映全年预计水平；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。 　　2.销售费用预算管理 　　销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。在安排销售费用时，要利用本量利分析方法，费用的支付应能获取更多的收益。 　　销售费用预算可以分为变动性销售费用预算和固定性销售费用预算。 　　3.财务费用预算 　　财务费用预算，是指对预算期企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用所进行的预计。财务费用的发生主要与企业存、贷款数额和利率变动直接有关，该项预算较难估计，它涉及到企业该年的信贷规模，并牵涉到专门决策预算。所以，首先应进行信贷预算和专门决策预算，在此基础上进行财务费用预算。 　　（二）费用归口管理 　　1.办公用品费、印刷费用按公司办公物料统一采购规定办理； 　　2.租赁费、水电费由企业管理部门负责核对并办理费用报销； 　　3.劳动保险费（养老保险、医疗保险等）、培训费由企业管理部门负责统计审核并办理费用报销； 　　4.其他销售费用、管理费用由发生部门办理费用报销。 　　（三）费用报销的要求 　　1.报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据。 图1-1 定额发票表样 图1-2 手工发票表样 图1-3 机打发票表样 　　2.发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。 　　3.原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备。 　　4.会计人员应认真审核各种凭证，对不合法的原始票据应拒绝报销。 　　5.会计部门应加强各项费用凭证的审核工作，对不符合公司制度及越权审批的费用和支出一律不得报支。 图1-4 差旅费报销单表样 　　（四）费用的日常控制管理 　　1.财务部门严格按照公司费用管理办法对各项费用进行审核，对不符合规定的费用一律不予报销。 　　2.财务部按报销部门和人员进行核算管理，并设置预警值，当各部门或人员费用超出核定费用指标时，向该部门负责人及分管领导发出费用预警通知。 　　3.各部门费用超过年初预算额度时，需提交书面报告说明原因，确因业务开展需要增加费用额度的，需提出书面申请，报总经理审批后，由财务部作相应调整。　　 如何审核发票的合法性？ 四、小企业期间费用税前扣除的规定 　　会计上，符合小企业会计准则和各企业指定的财务制度的费用都可以报销，但是报销的费用所得税前不一定能够扣除，为进行纳税筹划，需要系统了解费用税前扣除相关的规定。 　　（一）工资薪金 　　1.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 　　关于合理工资薪金掌握的原则：（1）企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；（2）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（5）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 　　2.企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 　　（二）职工福利费、教育经费、工会经费 　　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 　　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 　　（三）社会保险费 　　1.按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 　　2.企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。 　　自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分