纳税筹划最据终版的修订.docVIP

修改版：橙色字体表示修改处，并且把留抵下期退税问题删除。 问题一 （最简单） 国税局的观点：应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。??? 1、直接计算法：??? 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损??? 2、间接计算法：??? 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 从直接法的角度分析，在计算应纳税所得额时候，财政补贴已经作为不征税收入扣除，B公司用这笔财政补贴购买固定资产后所形成的折旧，若再作为“各项扣除金额”扣除，就等于连续扣除了两次，所以B公司要补缴税款。 从间接法的角度分析，财政补贴属于不征税收入，根据《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税[2009]87号相关规定，财政补贴收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。所以要在“纳税调整项目金额”加回来，即B公司要补缴税款。 问题二（考计算题） 参考公式： （1）一般贸易方式：免抵退税不得免抵税额=出口价*（出口货物征税率-出口货物退税率） 进料加工方式：免抵退税不得免抵税额=（出口价-保税料件价格）*（出口货物征税率-出口货物退税率） 来料加工：免税，不用算这个免抵退税额=.= You attention please：为啥要算这个“免抵退税不得免抵退税额”呢，因为出口退税率比出