第二节一般纳税人小规模纳税人的认定及管理.docVIP

第二节　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理** 　　划分标准：核算是否健全；年应税销售额　　一、一般纳税人及小规模纳税人的认定标准　　二、一般纳税人的资格认定管理办法　　三、一般纳税人纳税辅导期管理办法 一、一般纳税人及小规模纳税人的认定标准　　 企业类型 小规模纳税人 一般纳税人 1.生产企业（含加工、修理修配企业） 年应税销售额50万元以下 50万元以上 2.提供应税服务 年应税销售额500万元以下 500万元以上 3.其他企业 （流通企业） 年应税销售额80万元以下 80万元以上 4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 按小规模纳税人纳税 —— 5.非企业性单位，不经常发生应税行为的单位和个体工商户，旅店业和餐饮业纳税人销售非现场消费的食品 可选择按小规模纳税人纳税 —— 年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（1）有固定的生产经营场所；（2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 注意　　年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。 【例题·多选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（　）。　　A.预售销售额　　B.免税销售额　　C.稽查查补销售额　　D.纳税评估调整销售额 『正确答案』BCD『答案解析』年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 二、一般纳税人的资格认定管理办法　　1.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局　　2.办理一般纳税人资格认定的程序　　（1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定；　　（2）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。　　3.年应税销售额超过标准的小规模纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。　　4.纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按一般纳税人的计税方法计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。　　5.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 【例题1·单选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（　）日内。　　A.15 　　B.20 　　C.30 　　D.40 『正确答案』D『答案解析』增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 【例题2·单选题】某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2013年销售额100万元，但未申请一般纳税人认定；2014年3月份购进各种服装价款400000元，取得增值税专用发票上的税金为68000元，该店当月销售收入（含税）702000元，该店当月应纳增值税税额（　）元。 　　A.34000 　　B.33960.23 　　C.136000 　　D.102000 正确答案』D『答案解析』应纳增值税＝702000÷（1＋17%）×17%＝102000（元） 　　　　三、一般纳税人纳税辅导期管理办法　　 类型 具体范围 期限 按规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业 注册资金≤80万元、职工人数≤10人的批发企业 3个月 国家税务总局规定的其他一般纳税人 具有下列情形之一的一般纳税人：①增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；②骗取出口退税的；③虚开增值税扣税凭证的；④国家税务总局规定的其他情形。 6个月 管理具体规定　　辅导期纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额；应当在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的抵扣凭证注明或者计算的进项税额。　　主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。每次发售数量不得超过25份。增购前按3%预缴增值税。 　　 第三节　税率与征收率 　　一、基本税率　　二、低税率　　三、零税率