第八章 财务会报告及分析 Microsoft Word 文档.docVIP

第八章 财务会计报告及分析 四、资产负债表的编制示例 【例8-1】莲山股份有限公司2006年12月31日的资产负债表及2007年12月31日的科目余额表分别见表8—3和表8—4。 表8—3 资产负债表 会企01表 编制单位:莲山股份有限公司 2006 年12月31日 单位:元 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产： ? ? 流动负债： ? ? 货币资金 1 406 300 ? 短期借款 200 000 ? 应收票据 246 000 ? 应付票据 200 000 ? 应收账款 299 100 ? 应付账款 953 800 ? 预付款项 100 000 ? 应付职工薪酬 10 000 ? 其他应收款 5 000 ? 应交税费 36 600 ? 存货 2 580 000 ? 应付利息 1 000 ? 流动资产合计 4 636 400 ? 其他应付款 50 000 ? 长期股权投资 150 000 ? 流动负债合计 1 451 400 ? 固定资产 1 315 000 ? 长期借款 400 000 ? 在建工程 1 500 000 ? 非流动负债合计 400 000 ? 无形资产 400 000 ? 负债合计 1 851 400 ? 非流动资产合计 3 365 000 ? 所有者权益（或股东权益）： ? ? ? 实收资本（或股本） 6 000 000 ? ? ? 盈余公积 100 000 ? ? ? 未分配利润 50 000 ? ? ? 所有者权益（或股东权益）合计 6 150 000 ? 资产总计 8 001400 ? 负债和所有者权益（或股东权益）总计 8 001 400 ? ? 表8—4 科目余额表 2007年12月31日 单位：元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 2 000 短期借款 30 000 银行存款 786 135 应付票据 50 000 其他货币资金 7 300 应付账款 753 800 应收票据 66 000 其他应付款 50 000 应收账款 600 000 应付职工薪酬 80 000 坏账准备 -1 800 应交税费 226 731 预付账款 100 000 应付利息 0 其他应收款 5 000 应付股利 32 215.85 材料采购 275 000 长期借款 140 000 原材料 45 000 股本 6 000 000 周转材料 38 050 盈余公积 124 770.40 库存商品 2 122 400 利润分配（未分配利润） 190 717.75 材料成本差异 4 250 ? ? 长期股权投资 200 000 ? ? 固定资产 2 560 900 ? ? 累计折旧 -170 000 ? ? 固定资产减值准备 -30 000 ? ? 工程物资 150 000 ? ? 在建工程 378 000 ? ? 无形资产 600 000 ? ? 累计摊销 -60 000 ? ? 合计 7 678 235 合计 7 678 235 根据上述资料，编制莲山股份有限公司2007年12月31日的资产负债表。 【例8-2】莲山股份有限公司2007年度有关损益类科目本年累计发生净额见表8—7。 表8—7 损益类科目2007年度累计发生净额 单位：元 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 ? 1 500 000 主营业务成本 800 000 ? 营业税金及附加 2 000 ? 销售费用 50 000 ? 管理费用 150 000 ? 财务费用 42 000 ? 资产减值损失 30 000 ? 投资收益 ? 40 000 营业外收入 ? 50 000 营业外支出 20 000 ? 所得税费用 124 000 ? 根据上述资料，编制莲山股份有限公司2007年度利润表 【例8-3】利民公司2007年资产负债表和利润表如表8-12和表8-13所示。 表8-12 资产负债表（简化） 编制单位：利民公司2007年12月31日 单位：千元 资产 年末余额 年初余额 负债和所有者权益 年末余额 年初余额 流动资产合计 4 985 4 763 流动负债合计 1 806 2 713 其中：应收账款 897