电大高级财务会计任务03.docVIP

03任务 1.A股份有限公司 以下简称 A 公司 对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 7.25 元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目???外币 美元 金额折算汇率 折合人民币金额 银行存款???100 000 7.25 725 000 应收账款???500 000 7.25 3 625 000 应付账款???200 000 7.25 1 450 000 A公司2007年 7月份发生以下外币业务 不考虑增值税等相关税费 1 7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 7.30 元人民币，款项已由银行收存。 2 7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。 3 7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 7.22 元人民币，款项尚未收到。 4 7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 7.21 元人民币。 5 7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 7.20 元人民币。 要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录； 　（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； 　（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。 本题不要求写出明细科目 （1）编制7月份发生的外币业务的会计分录； 借：银行存款 ＄500 000×7.24 3 620 000 ??贷：股本 3 620 000 借：在建工程 2 892 000 ??贷：应付账款（＄400 000×7.23） 2 892 000 借：应收账款（＄200 000×7.22）???1 444 000 ??贷：主营业务收入 1 444 000 借：应付账款（＄200 000×7.21）????1 442 000 ??贷：银行存款 1 440 000 借：银行存款（＄300 000×7.2） 2 160 000 ??贷：应收账款 2 160 000 （2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 银行存款 外币账户余额＝100 000+500 000-200 000+300 000＝700 000（美元） 账面人民币余额＝725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 000＝5 063 000（元） 汇总损益金额＝700 000×7.2-5 063 000＝－23 000（元） 应收账款 外币账户余额＝500 000+200 000-300 000＝400 000（美元） 账面人民币余额＝3 625 000+1 444 000-2 160 000＝2 909 000（元） 汇总损益金额＝400 000×7.2－2 909 000＝－29 000（元） 应付账款 外币账户余额＝200 000+400 000-200 000＝400 000（美元） 账面人民币余额＝1 450 000+2 892 000-1 442 000＝2 900 000（元） 汇总损益金额＝400 000×7.2-2 900 000＝-20 000（元） 汇总损益净额＝（-23 000）+（-29 000）－（-20 000）＝-32 000（元） 即计入财务费用的汇况损益为－32 000元 （3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款????20 000 财务费用????32 000 ??贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000? 2.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。 要求：做股指期货业务的核算。 ?（1）6月29日开仓时 交纳保证金＝4 365×100×8%＝34 920（元） 交纳手续费＝4 365×100×0.0003＝130.95（元） 会计分录如下： 借：衍生工具——股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.95 （2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金 亏损额 4 365×1%×100＝4 365（元） 补交额＝4