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关于我国开征环境保护税的思考 首都经济贸易大学 丁芸 摘要 目前我国环境污染非常严重，政府面临这种情况也作出相应的政策调整，相继提出“科学发展观”，以及“构建环境友好型、资源节约型社会”等，这一系列举措都表明环境保护已成为我国“十一五”发展过程中的一个重要任务。本文即是从税收的角度来探讨保护环境的措施，通过环境保护税体系的建立达到引导纳税人行为、筹集环保资金的目的，以此尽到保护环境的微薄之力。 目录 第一部分 环境问题提出 一、环境问题的现状及解决途径 二、环境保护税的内涵 第二部分 必要性和可行性分析 一、开征环境保护税的必要性分析 二、开征环境保护税的可行性分析 第三部分 环境保护税的国际借鉴 一、国外环境保护税的总体情况 二、国外环境保护税体系存在的问题及启示 第一部分 环境问题提出 一、环境问题的现状及解决途径 （二） 环境问题解决途径比较 直接管制是政府直接对活动者的行为进行控制，在环境效果方面存在很大的确定性；然而缺乏市场效率。 法律手段是通过普通法来校正和补救负的外部性的一种法院仲裁方法。这种手段具有一定的公正性；然而，这种手段具有一定的滞后性，同时交易成本很高。 征收环境税作为一种经济手段，综合了以上行政手段和法律手段的优点，较其他手段有较多的优越性。 二、环境保护税的内涵 环境保护税是一个全新的税种，是针对日益恶化的生态环境提出的。 概括来说，环境保护税有狭义、中义、广义之分。 狭义的环境保护税是指国家为了限制环境污染的范围、程度，而对导致环境污染的经济主体征收的特别税种； 中义的环境保护税是指对一切开发、利用环境资源（包括自然资源、环境容量资源）的单位和个人，按其对环境资源的开发、利用强度和对环境的污染破坏程度进行征收或减免的一种税收； 广义的环境保护税是指在税收体系中与环境资源利用和保护有关的各种税种和税目的总称。 广义的环境保护税认为，环境保护税不但包括环境污染税、自然资源税等，还包括为实现特定的环境目的而筹集资金的税收，以及政府影响某些与环境相关的经济活动的性质和规模的税收手段。 本文中将采用广义的环境保护税定义。 第二部分 必要性和可行性分析 一、开征环境保护税的必要性分析 （一） 理论依据角度分析必要性 1、环境资源的“市场失灵”是开征环境保护税的理论基础 2、污染者付费原则和庇古税理论是开征环境保护税的理论依据 （二） 现实依据角度分析必要性 1、开征环境保护税是促进环境资源合理利用的有效手段 2、开征环境保护税是走可持续发展道路的内在要求 3、开征环境保护税是顺应国际潮流的必然趋势 二、开征环境保护税的可行性分析 1、经济基础支持 改革开放以来，我国的国民经济增长迅速，连续多年国内生产总值增长速度超过10%，伴随着国民经济的迅速增长，我国居民生活水平也有了大幅度提高。这一切都表明我国已具备开征环境保护税、加大环保投入的经济基础。 2、技术条件支持 自1994年以来，我国税收的征管水平已大大提高，现有的征管系统为环境税的开征提供了机构和能力保障；同时，经过多年不懈的努力，我国环境保护的工作取得一定成效，逐步建立了国家、省、市、县四级环境保护机构。这一切条件都为我国开征环境保护税提供了技术支持。 3、人文环境支持 当前，我国提出建设资源节约型社会，同时加大了环境保护的宣传力度，使环境保护知识得到普及，政府各级领导干部、企业以及公众的环保意识得到加强，从而为开征环境保护税创造了良好的人文环境。 第三部分 环境保护税的国际借鉴 一、国外环境保护税的总体情况 （一）国外环境保护税开征情况简介 1、国外环境保护税发展进程 20世纪70年代-80年代初期。环境保护税政策主要体现为补偿成本的收费。其理论基础是污染者付费原则，属于环境保护税政策的雏形。 20世纪80年代-90年代中期。OECD国家在这一时期开始采取用排污税、产品税、能源税等税种来维护生态环境，引导人们的行为方式。 20世纪90年代中期-至今。这个时期逐步形成全面的“绿色”税收体系，还对原有的税种进行调整，使之具有环保功能，从而实现全面“绿化”税制的目标。 2、国外环境保护税的具体内容 目前有些国家已经建立起的较完善的环境保护税体系，它主要包括两部分，一部分是利于各种环境保护税种，还有一部分是各种税制中利于环境保护的税收优惠措施等。各国开征的环境保护税大体可以包括资源税、能源消费税、污染税、生态税以及机动车税。 表2-1：国外开征环境税简况 （二） 国外开征环境保护税特点及已取得的成就 1、 特点 征收范围广泛，税种呈现多样化 税款专款专用 环境税收政策同其他税种的优惠政策互相配合 逐步推进环境保护税制建立 2、成就 环境效益。污染税所针对的污染物排放量大大减少。 经济效益。