制造业企业主要经济业务核算解析.ppt

利润分配 年初余额 ××× 利润分配—应付现金股利 已分配数 年末结转数 利润分配—提取法定盈余公积 已分配数 年末结转数 利润分配—未分配利润 年初余额 ××× 本年利润 转入费用 转入收入 结转利润 年末转入利润 年末转入利润 盈余公积 使用数 提取数 期末余额： 结存数 应付股利（利润） 支付数 应付数 期末余额： 应付数 分配利润 年末时其他明细账转入 年末明细账户结转 年末明细账结转 年末余额 ××× （未分配利润） 年末余额 ××× （未分配利润） 银行存款 ×××××× （三）账户设置 可供分配数 ★明细账户结构 ★利润分配：利润（所有者权益）类账户 ★盈余公积：所有者权益类账户 ★应付股利（利润）： 负债类账户 ★不再有余额 ★仍然有余额 （四）核算举例 【例5-70】企业提取法定盈余公积金 提取数＝净利润×规定的提取比率 本例：375 000×10% 37 500（元） 借：利润分配—提取法定盈余公积 375 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 375 000 利润分配—提取法定盈余公积 375 000 盈余公积 375 000 【例5-71】 企业分配给股东现金股利 80 000元，股票股利100 000元。 （1）分配现金股利分录： 借：利润分配—应付现金股利 80 000 贷：应付股利 80 000 ★形成负债 ★不形成负债，直接增加实收资本等，见下页图示 （2）分配股票股利分录： 借：利润分配—转作资本的股利100 000 贷：实收资本（或“股本”） 100 000 利润分配 年初余额 ××× 利润分配—未分配利润 年初余额 ××× 本年利润 转入费用 转入收入 结转利润 年末转入利润 年末转入利润 分配利润 实收资本（股本） 转入数 期末余额： 结存数 年末时其他明细账转入 利润分配—转作资本的股利 已分配数 年末明细账户结转 年末明细账结转 年末余额 ××× （未分配利润） 年末余额 ××× （未分配利润） ★关于转作股本分配及结转的账务处理 ★与“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”和“应付现金股利”等明细账户结构相同 ★也属于向投资者分配利润,但不同于现金股利，不增加企业负债 年末结转数 ★不再有余额 ★仍然有余额 【例5-72】企业用盈余公积弥补以前年度亏损。 借：盈余公积 28 000 贷：利润分配—盈余公积补亏 28 000 利润分配—盈余公积补亏 28 000 盈余公积 28 000 提取数 利润分配—应付现金股利 80 000 应付股利 80 000 实收资本 100 000 利润分配—转作股本的股利 100 000 【例5-71】账户记录 利润分配—未分配利润 利润分配 本年利润 转入费用 转入收入 [结转利润] ★关于亏损结转以及用盈余公积弥补亏损的账务处理 利润分配—盈余公积补亏 已补亏数 明细账结转 明细账结转 盈余公积 使用数 提取数 期末余额： 结存数 年末转入亏损 年末转入亏损 已补亏数 年末结转数 年末结转数 ★亏损说明费用大于收入，年末时应从“本年利润”账户转入该账户借方（实现的利润应转入贷方） 结转亏损 ★不再有余额 ★不再有余额 结平账户记录 弥补亏损 贷方余额 【例5-73】企业于会计期末结转本期实现的净利润375 000元。 业务基本含义： 本年利润 利润分配——未分配利润 转入费用2 237 080 转入收入2 572 080 转入利润 375 000 结转利润 375 000 （实现利润 375 000） ★年终结转后应无余额。 借：本年利润 375 000 贷：利润分配—未分配利润 375 000 【例5-74】企业期末结清“利润分配”明细账户发生额 “未分配利润”除外 。 业务基本含义： 利润分配—应付现金股利 分配数 80 000 结转数 80 000 利润分配—提取法定盈余公积 提取数 37 500 结转数 37 500 利润分配—未分配利润 年末转入利润 375 000 217 500 年末余额185 500 （未分配利润） ★ 以上明细账户在年末结转后应无余额 利润分配—转作资本的股利 分配数100 000 结转数100 000 利润分配—盈余公积补亏 结转数 28 000 补亏数 28 000 28 000 ★该明细账户在年末结转后应有余额，即年末未分配利润 借方发生额 贷方发生额 （1）结清有借方发生额明细账户分录 借：利润分配—未分配利润 217 500 贷：利润分配—提取法定盈余公积 37 500 —应付现金股利 80 000 —转作资本的股利 100 000 （2）结清有贷方发