个人所得税的会核算.doc

个人所得税的会计核算 目录 第一节 个人所得税的基本内容 一 、个人所得税的概念 二、纳税人和扣缴义务人 四、征税时间 五、税目、税率 一、工资、薪金所得的个人所得税 二、个体户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经管、承租经营所得和 三、劳务报酬所得的个人所得税 四、稿酬所得的个人所得税 五、特许权使用费所得的个人所得税 六、利息、股息、红利所得的个人所得税 七、财产租赁所得的个人所得税 八、财产转让的个人所得税 九、偶然所得的个人所得税 十、其他所得的计算 十一、年所得12万元以上所得的个人所得税 一、扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计处理 二、建账建制的个体工商户及个人独资企业、台伙企业的投资害应纳个人 所得税的会计处理 一、个人所得税申报表的种类 二 、扣缴个人所得税报告表的填制 三、12万以上收入报税 正文 默认目录之前的一段说明性文字，可以不填。不填或不修改此段文字则默认隐藏。 第一节 个人所得税的基本内容 在这里输入正文... 一 、个人所得税的概念 个人所得税，是指以个人 自然人 取得的各项应税所得为征税对 象所征收的一种税。2007年12月29日，第十届全国人大常委会第三十一次会议审议 通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改 中华人民共和国个人所得税法＞的决 定》，新修订的《个人所得税法》从2008年3月1日起施行。 二、纳税人和扣缴义务人 [一 纳税人 1．纳税人的界定 1 在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满 外取得所得的个人。 2 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中 国境内取得所得的个人。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机 关办理纳税构R2①年所得12万元以上的，②从中国境内两处或者两处以上取得工资、 薪金所得的；⑦从中国境外取得所得的；④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；⑤国务 院规定的其他情形。 2．纳税人与非纳税人的界定 1 在境内居住满一年，是指在—‘个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离 境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过3D日或者多次累计 不超过90日的离境。 2 从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得，从中国境外取得的所 得，是指来源于中国境外的所得。 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：0因任 职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；②格财产出租给承租人在中国 境内使用而取得的所得；⑤转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国 境内转让其他财产取得的所得；④许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； ⑤从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利 所得。 3 在中国境内无住所，但是居住一年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的 所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个 人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第六年起，应当就其来源于中 国境外的全部所得缴纳个人所得税。 4 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不 超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国 境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 [二 扣缴义务人 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。所谓全员全颜扣缴申报， 是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信 息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。全员全额扣缴 申报的管理办法，由国家税务总员制定。 三、征税对象及优惠对象 [一 征税对象 1 工资、薪金所得； 2 个体工商户的生产、经营所得， 3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4 劳务报酬所得； 45 稿酬所得； 6 特许权使用费所得； 7 利息、股息、红利所得； 8 财产租赁所得； 9 财产转让所得； 10 偶然所得； 11 其他所得。 [二 减免对象 ＜1 下列各项个人所得，免纳个人所得税。 ①省级入民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际 组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 ⑧国债利息和国家发行的金融债券利息。所谓国债利息，是指个人持有我国财政 部发行的债券而取得的利息所得；所谓国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务 院批准发行的金融债券而取得的利息所得。 ②按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津 贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 ④福利费、抚恤金、救济金。