应收票据和应收账款解析.ppt

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应收款项 学习要求 通过本章学习,要求了解应收票据的概念及种类,掌握应收票据利息的计算,掌握应收票据取得、收回、转让、贴现的核算;了解应收账款的核算范围,掌握应收账款的计价及核算,掌握坏账损失的确认及核算方法;熟悉其他应收款的核算范围。 学习内容 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付款项和其他应收款 第四节 应收款项的坏账 第一节 应收票据 一、应收票据的确认 二、应收票据的计价 三、应收票据的核算 (二)应收票据的会计处理 (1)到期日的确定 在实务中,票据的期限一般有按月表示和按日表示两种。 贴现的商业汇票到期: 练习一 【目的】练习应收票据的会计处理 【资料】甲公司2000年10月30日销售商品一批,价款100万元,增值税率17%,产品已经发出,次日收到已承兑带息商业汇票,期限6个月,甲公司于2001年2月9日将票据贴现,该商业汇票票面年利率4%,贴现率6%,票据到期时对方无力支付。 【要求】编写销售商品、年末计息、票据贴现和票据到期时的会计分录。 练习二 【目的】练习票据贴现的会计处理 【资料】甲公司2009年7月2日持所收取的出票日为5月1日、期限6个月,面值10万元的商业承兑汇票到银行贴现,该票据为应收某企业购货款,假设甲公司与承兑企业在同一票据交换区,贴现率12%。 【要求】: (1)计算以下两种情况下贴现时计入财务费用的金额: ①此票据为无息票据 ②此票据为有息票据,票面利率8%; (2)写出有息票据5月1日、6月30日、7月2日会计分录。 第二节 应收账款 一、应收账款的确认 二、应收账款的计价 三、应收账款的核算 一、应收账款的确认 二、应收账款的计价 二、应收账款的计价 是将未减现金折扣前的金额作为实际售价,记作应收账款的入账价值。现金折扣实际发生时作为财务费用处理。 三、应收账款的核算 (一)在没有折扣情况下 【目的】练习现金折扣的会计处理 【资料】A公司规定客户购买10万元以上的商品可给予商业折扣10%,现金折扣5/10,2/20,n/30,B客户购买商品售价12万元,增值税率17%。 【要求】:分别用总价法和净价法编制A公司销售产品和收款时的会计分录,假设总价法下B客户于第7天付款,净价法下B客户于第30天付款,净价法下税金不得发生现金折扣。 第三节 预付款项和其他应收款 一、预付款项 二、其他应收款 一、预付款项 (一)概念 (二)计价 (三)会计处理 (一)概念 是指企业按照购货合同或劳务合同规定,预先支付给供货方或提供劳务方的账款。 (二)计价 按实际付出的金额入账。 (三)会计处理 1、设置“预付账款”账户 二、 其他应收项目 (一)其他应收项目的范围 其他应收项目是指企业发生的非购销活动的应收债权。包括: 1、企业发生的各种赔款 2、存出保证金 3、备用金 4、应收各种罚款 5、应收包装物租金 6、应向职工收取的各种垫付款项等 (二)设置“其他应收款”账户 (三)会计处理 1、发生其他应收款项时,记为: 借:其他应收款 贷:库存现金等有关账户 2、收回或核销其他应收款项时,记为: 借:库存现金、管理费用等账户 贷:其他应收款 第四节 应收款项的坏账 一、坏账及坏账损失的概念 二、坏账损失的确认 三、坏账损失的核算方法 四、坏账损失的估计 五、坏账的回收 一、坏账及坏账损失的概念 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。 二、坏账损失的确认 1.坏账损失的确认依据 根据我国《企业会计准则》的规定,企业应当在资产负债表日对应收及预付款项进行检查,有客观证据表明应收及预付款项发生减值的,应当确认减值损失,计提减值准备。应收及预付款项发生减值的的客观证据包括: (1)债务人发生严重财务困难; (2)债务人违反了合同条款; (3)债务人很可能倒闭或进行其它债务重组;

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