消费税税收筹划解析.pptVIP

某地区有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类50白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按照消费税法规定，应该适用20%的比例税率和每斤0.5元的定额税率。企业B以企业A生产的白酒为原料，生产系列药酒，按照税法规定，适用10%的税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元，计5000万千克的粮食酒。 企业A向企业B提供的粮食白酒，应纳税款为： 消费税：20000×20%+5000×2×0.5 9000（万元）； 增值税：20000×17% 3400（万元） A和B可以采取合并的方式递延部分税款。这笔税款一部分合并后可以递延到药酒销售环节缴纳，降低了税负，也获得了递延纳税好处；另一部分税款（从量计征的消费税税款）则免于缴纳了 。 2.分立 我国税法对纳税人通过自设的非独立核算门市部销售自产应税消费品有严格规定，而对通过设立的独立核算门市部销售自产应税产品如何纳税没有具体的规定。 利用征税环节进行筹划的思路就在于利用独立核算的经销部来进行转让定价。 某酒厂主要生产粮食白酒，每年都有比较固定的本地商业零售户、酒店、消费者到工厂直接购买白酒，销售量大约有1000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱对外销售价格1400元。以上价格均为不含税价，请问：如何进行该厂的消费税筹划？ 如果酒厂将白酒直接销售给客户，则应纳消费税税额为：1000×1400×20%＋1000×12×0.5＝286000（元） 该酒厂应设立独立核算的销售部门，先以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税款。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，不缴纳消费税。 假设该酒厂按销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱1200元，经销部再以每箱1400元的价格对外销售给本地商业零售户、酒店、消费者。 则应纳消费税税额为：1000×1200×20%＋1000×12×0.5＝246000（元） 可节税 286000－246000＝40000（元） 五、换取资料、入股和抵债的税收筹划 根据税法，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 该环节的筹划思路就在于如何改变计税依据，降低销售价格，从而减少应纳消费税税款。  因为按照同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据将加重纳税人的税收负担，因此在实际操作中，一般都采用先销售后换货、先销售后入股、先销售后抵债的方法，按照双方确定的协议价进行交易。 协议价一般为市场的平均价，这样就低于厂家的最高销售价，达到减轻税负的目的。 本月裕丰汽车厂以20辆小汽车向豫南出租汽车公司进行投资。按双方协议每辆汽车折价16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元，裕丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元。以上价格均为不含税价，已知适用消费税税率为5%，请问裕丰汽车厂如何进行税收筹划？ 直接以小汽车作为投资，则裕丰汽车厂应纳消费税税额＝17×20×5%＝17（万元） 裕丰汽车厂首先向豫南出租汽车公司出售小汽车20辆，每辆16万元，共320万元，再以收到的320万元向豫南出租汽车公司投资。 此时裕丰汽车厂应纳消费税税额＝16×20×5%＝16（万元），可以达到节约税款1万元的筹划效果。 六、销售价格的筹划 企业可以通过对销售价格的控制达到减轻税负的目的。 消费税税法规定，对于高档手表征收消费税，起征点为1万元。现该厂家生产销售手表定价有以下两种选择：1、每只1万元；2、每只9900元。以上价格均为不含税价，哪一种选择较优？ * 944.44 277.78 * c * 某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10 000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。以上款项均不含增值税，请计算该厂应代收代缴的消费税税额。 组成计税价格＝（30000+10000+5000）÷（1-30%）＝64285.71（元） 应纳税额＝64285.71×30%＝19285.71（元） 受托方若没有履行代收代缴义务的，对受托方处于应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款（委托方为个人的除外）。 由委托方补缴税款，其计税依据是：收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；若尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明，以下表述正确的是（ ）。 A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款 C.对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款 D.对李某处以未代收代缴消费税税额