中税科信营改增培训 - 新鸥鹏.pptx

重庆新鸥鹏地产（集团）有限公司 “营改增”培训会 ——中税科信税务师事务所有限公司 ——主讲人：王届武 中税科信 背景介绍 营业税 增值税 从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营改征增试点 2013年8月1日，推广到全国试行 2016年5月1日，完成全行业营改增 中税科信 背景介绍 为什么营改增？ 解决重复纳税，减轻企业负担。 地产公司委托某施工企业修建一栋别墅，工程总承包价格100万。建筑公司须对100万营业额纳税。 公司对外销售120万，须以120万对外纳税。 如果缴纳增值税呢？ 中税科信 背景介绍 营业税 增值税 本次营改增的定位： 1、世界范围的创新； 2、税务机关和企业的一次摸索。 中税科信 背景介绍 1、增值税基本规定 全员内训 一、业务部 门内训 二、财务部 门内训 2、营改增过渡期政策 3、营改增对企业业务部门有 什么要求？ 1、财务核算； 2、发票管理； 3、纳税申报。 中税科信 培训内容 1 增值税基本规定 2 “营改增”试点政策解读 中税科信 第一部分 一、增值税基本规定 1、增值税基本原理 2、增值税税率 3、一般纳税人的认定 4、增值税计税方法 5、增值税销项税计算与进项税额管理 6、增值税专用发票的管理 7、增值税专用发票违法处理 中税科信 增值税基本规定 1、增值税基本原理 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，实行价外税。即增值税是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。 中税科信 增值税基本规定 1、增值税基本原理 毛利 1500元/m³ 增值额 住宅销售 6500元/m³ 土地价款 2000元/m³ 开发成本 3000元/m³ 中税科信 增值税基本规定 1、增值税基本原理 什么是价外税？ ——税款不包含在商品价格内的税。 营业税下确认收入、成本 增值税下确认收入、成本 预售收入总收款金额 1亿 1/(1+11%)=0.9亿 建安造价总支付款项 1亿 1/(1+11%)=0.9亿 中税科信 增值税基本规定 1、增值税基本原理 价外税 调整工程预算、 报价系统 1、销售部调整开发项目的收入预期：老项目下降4.76%；新项目下降10%。 3、成控部调整开发项目的工程预算与工程造价：老项目不用调整；新项目按照不含增值税进行调整编制。 2、销售部调整销售策略。 应对工作1 中税科信 增值税基本规定 2、增值税税率及征收率 税 率 税 目 基本税率 17% 纳税人销售或进口货物（车辆、钢材等）； 加工、修理修配劳务（车辆修理等）； 有形动产租赁（塔吊、建筑设备等租赁）。 低税率 13% 粮食、食用植物油（苗木等）； 自来水、暖气、天然气； 图书、报纸； ④饲料、化肥、农药、农机。 中税科信 增值税基本规定 2、增值税税率及征收率 税 率 税 目 低税率 11% 交通运输服务； 邮政服务; 基础电信服务; ④房地产业、建筑业. 6% 现代服务业(设计、监理、广告、鉴证咨询等)； 生活服务业（餐饮住宿文化旅游）； 金融业（利息支出、财务顾问费）. 0% 出口货物；总局规定的应税服务 中税科信 增值税基本规定 2、增值税税率及征收率 征收率 税 目 基本规定 3% 小规模纳税人； 选择按简易征收办法纳税的企业（除销售不动产）; 单列 5% 按简易征收办法销售不动产 中税科信 增值税基本规定 3、一般纳税人的认定 认 定 应当认定——销售额指标 1、工业50万； 2、商贸80万； 3、房地产、建筑业、现代服务业、生活服务业500万。 可以认定——会计核算标准 会计核算健全，能够提供准确的税务资料 中税科信 增值税基本规定 3、一般纳税人的认定 不 认 定 的 结 果 第三十三条 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 中税科信 增值税基本规定 3、一般纳税人的认定 （1）一般纳税人的认定是增值税下最重要的一项基础性工作，直接影响到我们成本计算、财务核算、纳税申报、发票开具。 （2）我们不仅要知道自己企业是否是一般纳税人，还要知道供应商、客户是否是一般纳税人。 中税科信 增值税基本规定 3、一般纳税人的认定 小规模纳税人与一般纳税人的区别：