中级财务会计第章 金融资产.docVIP

第四章 金融资产 习题一 （1）2×18年1月10日 借：交易性金融资产——成本（股票） 6000 000 应收股利 200 000 投资收益 60 000 贷：银行存款 6 260 000 （2）2×18年2月10日 借：银行存款 200 000 贷：应收股利 200 000 （3）2×18年6月30日 公允价值变动=2 000 000股×3.2元/股－6000 000=400 000（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动（股票） 400 000 贷：公允价值变动损益 400 000 （4）2×18年8月10日 借：应收股利 400 000 （200万股×0.20元/股） 贷：投资收益 400 000 （5）2×18年8月20日 借：银行存款 400 000 贷：应收股利 400 000 （6）2×18年12月31日 公允价值变动=2 000 000股×（3.6元/股－3.2元/股）=800 000（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动（股票） 800 000 贷：公允价值变动损益 800 000 （7）2×19年1月3日 借：银行存款 6 300 000 公允价值变动损益 1 200 000 贷：交易性金融资产——成本（股票） 6 000 000 交易性金融资产——公允价值变动（股票） 1 200 000 投资收益 300 000 习题二 （1）2×18年1月1日 借：交易性金融资产——成本（债券） 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 （2）2×18年1月5日 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （3）2×18年6月30日 ① 确认利息收入 借：应收利息 20 000（100万×4%÷2） 贷：投资收益 20 000 ② 确认债券公允价值变动损益 公允价值变动=115万－100万=150 000（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动（债券） 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 （4）2×18年7月5日 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （5）2×18年12月31日 ① 确认利息收入 借：应收利息 20 000（100万×4%÷2） 贷：投资收益 20 000 ② 确认债券公允价值变动损益 公允价值变动=（100万＋15万）－110万=50 000（元） 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动（债券） 50