补交以前年度增值税如何进行财税处理.docVIP

补交以前年度增值税如何进行财税处理 时间：2011-3-31 10:23:00来源：中华会计网校 　　【问】补交去年的增值税如何入账并进行财税处理，相应的附加税是否补交？ 　　【答】缴纳了增值税的，地税局相应的附加税金也要计提缴纳。 　　国税局对增值税一般纳税人进行检查后，需要进行调整的： 　　关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有： 　　（1）对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售导致少记销项税额的调整分录： 　　借：应收账款（库存现金等） 　　　　贷：主营业务收入（营业外收入、其他业务收入等） 　　　　　　应交税费——增值税检查调整 　　（2）对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录： 　　借：应付职工薪酬（在建工程、固定资产等） 　　　　贷：应交税费——增值税检查调整 　　（3）对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录： 　　借：长期股权投资（应付股利、销售费用、营业外支出等） 　　　　贷：应交税费——增值税检查调整 　　（4）对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录： 　　借：应收账款等 　　　　贷：应交税费——增值税检查调整 　　（5）对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录： 　　借：其他业务收入等 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税费——增值税检查调整 　　（6）对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录： 　　借：营业外支出等 　　　　贷：应交税费——增值税检查调整 　　（7）对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项金额的调整分录： 　　借：以前年度损益调整 　　　　贷：应交税费——增值税检查调整 　　（8）对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录： 　　借：应付职工薪酬（在建工程、固定资产等） 　　　　贷：应交税费——增值税检查调整 　　（9）对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录： 　　借：待处理财产损溢 　　　　贷：应交税费——增值税检查调整 　　（10）对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录： 　　借：原材料（库存商品等） 　　　　贷：应交税费——增值税检查调整 　　（11）对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录： 　　借：应交税费——增值税检查调整 　　　　贷：有关科目 　　补充说明：如果是税务局检查后涉及补税的，应当通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算，如果不是税务局检查，而是企业自查或税务师事务所检查的，不应当通过“应交税费一增值税检查调整”科目核算，而应当视情况直接计入“应交税费一应交增值税()”科目核算。 关于购物卡的财税处理 时间：2011-3-30 9:47:29来源：润博财税 关于购物卡的财税处理 今晚应一位全国知名的上市连锁某综合超市企业财务总监之约，讨论了一下关于超市购物卡的财税处理的问题。根据其企业特点，给出了防止风险的处理原则。细节省略。总结如下： 　　一、问题提出　　为了适应当前客户企业有使用购物卡发放年货的习惯，某综合超市企业近来大量销售了购物卡。销售的购物卡是不记名的，购物卡使用期限是半年。也就是说只要有人拿本企业销售的购物卡来消费购物，无论对方是谁，无论对方购买本企业的什么商品，某综合超市企业都认可。　　由于目前客户企业为了自身财务的需要，要求在销售购物卡时开具发票。这样纳税问题成急需要解决的问题：　　因为企业在短时间内收取了大量的款项，如果做销售购物卡时申报缴纳增值税，由于没有实质销售货物而没有进项抵扣，增值税税负这个月份会必然是极高，从而大量占用企业的流动资金。所以该财务总监非常重视这个问题。　　倒底是在销售购物卡时申报缴纳增值税，还是在消费购物卡时申报缴纳增值税？　　目前国家税务总局没有专门说明，各地执行不一主要有：浙江模式（销售购物卡时纳税）；深圳模式（消费购物卡）时纳税；北京模式被废止了不属于讨论范围。　　二、解决方案　　该企业应该在浙江模式（销售购物卡时纳税）地区的会计处理为：销售购物卡时先暂按17%计销项预纳税，消费时按消费金额计算冲减以前计入的销项，再按实际所销售货物的税率（17%、13%和免税）计