审计学原理_课件解析.ppt

三、内部控制的种类 1、内部会计控制： 会计凭证控制 会计账簿控制 会计报表控制 会计分析控制 2、内部管理控制： 通过行政管理、业务管理进行。 四、内部控制评审步骤 1、调查内部控制 2、测试内部控制 3、评价内部控制 第二节 内部控制的调查与描述 一、内部控制的调查 1、调查方法：审阅、询问 2、内部控制的内容： ① 界定职权范围： ②不相容职务分工：原则、内容 ③ 内部会计控制： 内容： 合法性、 完整性、正确性（合理分工和禁止接触）  设定凭证传递程序 ④行政控制 二、内部控制描述（描述方法） 1、文字描述法 2、调查表法：（必须按人发放内部控制调查表） 3、流程图法： 例：根据内部控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？ （1）授权进行某项经济业务 （2）审查某项经济业务 （3）保管某项财务 （4）记录明细账 （5）登记日记账 （6）登记总账 （7）进行账实核对 （8）执行某项经济业务 （9）记录某项经济业务 （10）记录某项财务 答案：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容的：（1）-（8）；（8）-（2）；（8）-（9）；（3）-（10）；（4）-（6）；（6）-（5）；（9）-（2）；第（7）项业务本身要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务 第三节 内部控制的测试与评价 一、内部控制的初评 1、概述：一般情况下只能是对被审计单位内部控制在形式上是否健全所作出的评价。 2、初评的内容： a、评价企业会计监督系统： 原始凭证监督制度是否健全； 财产物资监督制度是否健全； 财务收支监督是否健全 b、评价企业内部控制系统 内部控制制度是否健全； 内部控制制度是否存在局限性 内部控制制度的局限性是否规定了补救性措施 内部控制制度的局限性是否影响符合性测试的进行 二、内部控制符合性测试 1、业务测试： 要点：根据业务的循环环节正确分项。 2、功能测试： 方法：检查证据法  穿行实验法 观察现场法 凡属于不易控制的业务环节和易于发生差错或弊端的业务领域应重点进行符合性测试。 三、内部控制的总评 1、依赖程度评价：种类 高信赖程度评价 中信赖程度评价 低信赖程度评价 2、内部控制总评的要点： 健全性、科学性、层次性、适用性、经济性、 协调性、有效性、系统性。 第八章 审计抽样 第一节 审计抽样的涵义及种类 一、审计抽样的涵义 定义： 审计抽样适用于逆查、顺查、函证、盘点等审计方法，不适用于询问、观察、分析性复核等方法 二、审计抽样的种类 1、按技术分类，按抽样决策依据不同分类： 统计抽样：根据概率论原理 非统计抽样：根据审计人员的工作经验和判断能力 2、按内容分类，按抽样所设计的具体范围不同分： 属性抽样：用于内部控制的测试 变量抽样：用于实质性程序中的细节测试 第二节 样本的设计与选取 一、样本设计 1、定义： 2、基本因素： 审计目的 审计对象总体与抽样单位 抽样风险与非抽样风险：抽样风险与样本量成反比关系 可容忍误差：可容忍误差越小，选取样本量应越大 可信赖程度：条件相同时，可信赖程度与样本量成正比 预期总体误差： 分层：应收账款的分层 二、样本选取方法 1、利用随机数表选样 2、系统选样（等距选样） 3、分层选样 4、整群选样 5、金额单位选样 三、属性抽样的方法 1、固定样本量抽