《会计》教材Wrd版第12章财务报告.docVIP

第十二章 财务报告 第一节 财务报告概述 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一 一、财务报表的定义和构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量（4）所有者权益（或股东权益。下同）变动表；（5）附注。 财务报表可以按照不同的标准进行分类：（1）按财务报表编报期间的不（2）按财务报表编报主体的不同。可以分为个别财务报表和合并财务报表。个 二、财务报表列报的基本要求 （一）各项会计准则确认和计量 企业应当根据实际发生的交易和事项，各项具体会计准则的规定进行 （二）列报基础在编制财务报表的过程中，企业管理层应当对企业持续经营的能力进行评 非持续经营是企业在极端情况下出现的一种情况，非持续经营往往取（1）企业已在当期进行（2）企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停（3）企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方 （三）重要性和 关于项目在财务报表中是单独列报还是合并列报，应当依据重要性原则来 1．性质或功能不同的项目，一般应当在财务报表中单独列报，但是不具．．．企业在进行重要性判断时，应当根据所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断：一方面，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等因素；另一方面，判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。 （四）列报的一致性 可比性是会计信息质量的一项重要质量要求，目的是使同一企业不同期间 在以下规定的特殊情况下，财务报表项目的列报是可以改变的：（1）会计（2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目 （五）财务报表项目金额间的相互抵销 财 下列两种情况不属于抵销，可以以净额列示：（1）资产项目按扣除减值准（2）非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要的业务，从重要 （六）比较信息的列报 （八）报告期间 企业至少应当编制年度财务报表。根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。因此，在编制年度财务报表时，可能存在年度财务报表涵盖的期间短于一年的情况，比如企业在年度中间（如3月1日）开始设立等，在这种情况下，企业应当披年度财务报表的实 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容及结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企 （二）资产负债表的结构 在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产=负债+所有者权益”。为了使使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握企业财务状况资产负债表的具体格式如表12—3所示。 （一）金融资产和金融负债相互抵销的条件 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示不得相互抵销。但 1．企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的； 2．企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和 例如甲公司与乙公司有长期合作关系，为简化结算，甲公司和乙公司合 （二）金融资产和金融负债不能相互抵销的情形 以下列举了金融资产和金融负债不能互相抵销的主要情形： 1．企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一项固定利率长期债券。这种组合的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债不能相互抵销。 2金融负债担保物的不能与被担保的金融负债抵销。 3企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订总抵销协议”。根据该协议，一旦某单项金融工具交易发生违约或解约，企业可以将所有金融工具交易以单一净额进的风险。 4．保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，不能与相关保险责任准备金抵销1）根据总账科目余额填列。：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列；“其他非流动资产”、“其他流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额分析填列。 （2）根据明细账科目余额计算填列。“应付账款”项目，需要根据“应；“预收账款”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；“长期借款”、“应付债券”项目，应分别根据“长期借款”、“应付债券”科目的明细科目余额分析填列；“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。 （3）根据总账科目和明细账